约谈期间，涉案人员虽然承认曾签署过交易价格远大于申报金额的交易协议，但其随后又称，经过多轮“砍价”后，最后的实际交易价格要低得多，并拿出了相关转账凭证。涉案人员提供的情况可信吗？该项股权交易价格究竟是多少？
约谈期间，涉案人员虽然承认曾签署过交易价格远大于申报金额的交易协议，但其随后又称，经过多轮“砍价”后，最后的实际交易价格要低得多，并拿出了相关转账凭证。涉案人员提供的情况可信吗？该项股权交易价格究竟是多少？
近日，国家税务总局厦门市税务局第二稽查局（以下简称第二稽查局）根据举报线索，查处了一起企业人员隐瞒股权交易真实收入逃避纳税案件。检查人员经调查证实，涉案人员李某在股权交易过程中，采取制作“阴阳合同”、隐瞒真实交易价格等手段，隐匿股权转让收入1628万元未依法申报纳税。针对李某的违法行为，税务机关依法对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理决定。
举报线索牵出交易“隐情”
2024年9月，第二稽查局收到一条实名举报线索：李某在办理厦门H公司股权转让变更登记手续时，未按实际交易合同价格2987万元向税务部门进行申报，而是制作了“阴阳合同”，以1359万元的交易金额向税务机关进行虚假纳税申报，少申报交易收入1628万元，以此逃避缴纳税款。
检查人员仔细查看举报信件，发现信中材料比较翔实，可信度较高，决定深入调查。
相关材料显示，厦门H公司负责人李某将公司股份以2987万元转让给陈某和林某，双方除在协议中约定了税费承担主体、权利义务以及股权转让后厦门H公司资产交付方式等内容外，还对股权转让款的支付方式进行了特别约定：在签订协议后，股权受让方支付1359万元至厦门H公司对公账户；交易剩余1628万元款项，在办理营业执照变更登记、公司资产交接等手续时，分批支付至转让方李某私人银行账户。
为核实相关信息，检查人员随后对李某的申报情况和厦门H公司股权登记情况进行了核查。申报数据显示，李某在厦门H公司股权转让后，的确向税务机关进行了收入申报，但其申报转让收入为1359万元，与举报材料中所称的双方约定交易价款2987万元相差甚远。市场监管部门提供的信息则显示，厦门H公司的确在不久前变更了股东信息，股权占比已由李某100%控股企业，变更为由陈某与林某两名股东分别持股。
综合举报线索信息和前期核查了解的情况，检查人员认为，李某在公司股权转让过程中，存在制作“阴阳合同”、隐匿部分转让收入，虚假申报逃避纳税重大嫌疑。于是，第二稽查局决定立即对该项交易立案调查。
调查发现交易价格有过“变更”
检查人员分析了案件现有线索：举报材料中没有提供该项股权转让的资金收付凭证，相关材料中也缺乏具体账户信息。若要证实李某确有隐匿收入逃避纳税行为，还需要对交易细节和款项支付状况进行核查。
检查人员决定首先约谈李某，调查交易款项收取情况，并与举报信中的金额进行对比印证，核实其收取转让收入的具体金额。但检查人员拨打李某办理税务登记时预留的手机号码，却一直无法接通。
预留的电话信息有误，还是李某更换了联系方式？
检查人员随即联系了厦门H公司的管理人员，要求其协助提供李某的有效联系方式。但企业人员称，李某为境外人士，已在办理股权转让手续后不久离境，现已无法与李某取得联系。
检查人员于是赴出入境管理部门查询了李某的出入境情况。结果显示，李某在不久前的确已出境，截至检查人员查询时，并未再入境。
涉案当事人出境未归，从股权转让方入手核查的路径已无法走通。为了尽快查清事实，检查人员决定转换调查方向，对涉案企业厦门H公司和股权受让方陈某、林某实施核查，寻找相关线索证据。
检查人员首先联系厦门H公司管理人员，要求企业提供该项股权转让协议原件、转让交易资金收付凭据等资料，并对举报信息提及的股权交易真实情况作出说明。不久后，厦门H公司财务负责人方某向检查人员提交了《厦门H公司股权转让协议》、企业对公账户收款凭据。但这份转让协议交易的标的为1359万元，企业的收款凭据也是同样的数据。
方某向检查人员表示，关于该项交易目前企业没有其他资料。厦门H公司股权转让的具体情况，他并不清楚，相关细节可能只有股东知晓。
于是，检查人员约谈股权受让方陈某和林某。最初，陈某、林某并不承认该项交易存在“阴阳合同”的情况，表示双方最终签署的交易合同就是标的为1359万元的《厦门H公司股权转让协议》。见此情景，检查人员向二人出示了交易价格为2987万元的相关书证，陈某和林某愣了一下，随后向检查人员表示，在企业股权转让过程中，确与李某签署过交易价格为2987万元的转让协议。
但陈某、林某辩称，2987万元的标的价格，只是双方在股权转让谈判初期的拟定价，该项交易的价格在谈判后期发生过变更。交易后期，双方就存货盘亏、固定资产折旧，以及企业原有客户资源承接等问题进行了多次谈判，最后双方商定的股权转让价格由最初的2987万元降为1737万元。
检查人员随即要求陈某、林某提供与李某当时的谈判记录，以及交易价格为1737万元的股权转让补充协议，以证实其说法。但是，陈某、林某称，双方未就交易价格变动签署新的转让协议，并表示因时间久远无法提供谈判记录。不过两人表示，可以向税务机关提供当时资金转账凭据。
陈某、林某提供的转账支付凭据显示，两人在向厦门H公司对公账户支付1359万元款项后，又往李某指定的个人银行账户转账支付了378万元，总支付金额为1737万元。支付凭据显示的交易信息，与陈某、林某提供情况一致，但事实果真如此吗？
资金流水核查戳穿谎言
尽管两人提供了付款凭证，但检查人员复盘分析了约谈中各项细节后，认为两人提供信息的可信度不高。如果交易双方后期对股权转让价格做了调整，为何约谈时，陈某和林某最初坚称转让交易价格为1359万元？此外，交易价格大额变动属于交易重要事项，交易双方却并未就此签订补充协议或重新签订协议，这一做法并不符合商业交易常规。
于是，检查人员决定对该项交易资金收付实际情况进行调查，通过查明该项交易实际支付金额，揭开谜底。
检查人员依法调取了李某收款账户的资金往来明细进行分析核查。他们发现，李某账户不仅收到过两人支付的378万元转账资金，同一时期还收到过两人其他银行开设账户汇入的多笔资金，这些资金总计有1000多万元。
在对多笔资金进行细致梳理和统计后，检查人员确认，陈某、林某汇入李某账户的总金额除陈某、林某承认的378万元外，还多支付了1250万元，两者相加的总数为1628万元。这个数据加上两人向厦门H公司对公账户支付的1359万元款项，总付款金额与《股权转让协议》中的2987万元完全一致。
随后，检查人员再次约谈了陈某和林某。面对检查人员出示的相关证据，两人难以自圆其说，承认与李某最终确定的股权转让交易价格为2987万元，以及双方签署过以此价格为标的《股权转让协议》的事实。
经查，李某在向陈某、林某交易厦门H公司股权时，采取制作“阴阳合同”、虚假申报的方式，共隐匿真实转让收入1628万元未依法申报纳税。针对李某违法事实，第二稽查局依法将其行为定性为偷税，对其作出补缴个人所得税、加收滞纳金并处罚款的处理决定。目前，案件执行工作正在进行中。
税案评析
揪住资金核查不放 还原股权交易真相
作者：国家税务总局厦门市税务局第二稽查局局长 何养丰
本案是一起比较典型的股权交易方隐瞒交易转让收入、虚假申报逃避纳税案件。涉案人员在交易名下控股企业股权的过程中，通过制作“阴阳合同”方式虚假申报，隐匿部分交易收入逃避缴纳税款。
本案中，面对股权转让方调查受阻、涉案企业人员无法提供转让交易细节、股权受让方提供虚假信息等诸多不利情况，检查人员迎难而上，虽多次调整调查方向，但始终揪住资金核查不放，最终通过调查股权转让方收款账户，获取翔实的交易转让款收付证据，确认了真实交易价格，查明了涉案人员制作“阴阳合同”、隐匿部分转让收入逃避纳税的违法事实。
资金收支是经营主体从事生产经营、进行股权交易等经济活动时，实现经济目的的必要手段和途径。资金流水信息具有客观性、可追溯性和不易篡改的特征。不论涉案违法人员的违法手法多么隐蔽，只要曾经存在真实交易活动，涉案当事人之间的资金往来就会留存痕迹。
本案调查过程中，检查人员通过强化交易双方资金往来调查，系统采集和梳理涉案当事人银行转账证据，构建起清晰完整的证据链条，最终将案件查得水落石出。因此，税务检查人员在查办类似案件时，应聚焦交易行为，加大交易双方资金往来的调查取证力度，全面核查涉案主体对公账户、私人银行账户资金流水——通过获取交易款项收支数据这项有力的痕迹证据，实现案件相关证据的交叉验证，从而有效推动办案进程。
相关推荐
-
“会计服务”外衣下的“隐身代理”
作为涉税专业服务机构，应建立严格的内部管理制度和业务监管机制，但机构内部管理却形同虚设：对员工私自承接业务、违规提供服务的行为视而不见，对服务对象的经营真实性未履行任何审核义务。
-
5000万粉丝网红因偷税漏税被举报，1818人的名单不能封存
明星网红因涉税问题账号被禁言停播，已经成为各部门联动处理的基本配置。那么，这1818的名单当中，税务部门有没有把信息同步给相关部门，从而对他们的账号进行相应的处理?否则，明星网红一边偷税漏税被处罚，一边在直播间吃流量的饭，这实在无法令人信服，也让人无法接受…
-
-
-
-
