编者按 自今年4月以来，国家税务总局、公安部、最高人民检察院等六部门把打击骗取留抵退税作为常态化打击工作的重中之重，连续曝光300多起案例，形成打击骗取留抵退税的压倒性态势。各地税务机关加强部门协作，雷霆出击，重拳打击骗取留抵退税行为，释放严查重处骗取留抵退税违法行为的强烈信号。本期税收法治专刊B1版、B2版刊发一组稿件，展示各地打击骗取留抵退税的探索与实践。

　　广东：“智力”加“合力”，在又快又准上下功夫

　　国家税务总局广东省税务局稽查局局长 陈少明

　　自大规模增值税留抵退税政策出台以来，为确保市场主体依法合规地快享政策利好，避免不法分子骗取留抵退税，广东税务稽查部门根据国家税务总局部署，结合当地实际，通过“智力”加“合力”提高打防骗取留抵退税的精准性和及时性，取得明显效果。

　　实践：“智力”与“合力”叠加

　　广东省经济规模巨大，市场活动复杂，为及时有效打击骗取留抵退税违法犯罪行为，广东省税务局稽查部门分析税务总局和多地税务部门曝光的多起骗取留抵退税案件，发现案源主要是税收大数据分析线索，案件突破往往离不开外部门协助，于是重点从三个方向下功夫。

　　“智力”支撑精准选案。广东省税务局稽查部门分析现实案例注意到，打防骗取留抵退税，早发现至关重要。广东省税务局稽查部门下大力让大数据分析赋能，让案件选得快、选得准。一方面，依托广东税案情报研判管理系统，分类构建19个模型，涉及37项指标，在对本地区办理留抵退税业务的企业进行风险分析的基础上，聚焦行业认定、企业划型、进项虚增等问题，快速筛选涉嫌骗取留抵退税和虚开增值税抵扣凭证案源线索。另一方面，建立“三级选案、两级会商”等机制，加强税收大数据分析和风险防控，筛选高风险疑点线索6634条，下发各地进一步分析研判，然后根据情况组织查办，确保靶向打击、精准治理。截至目前，广东地区（不含深圳）涉嫌骗取留抵退税线索的立案检查数、查实数、阻断数、挽损额均在全国名列前茅，其中省市税务稽查部门自选案源近九成，显示数据支持对精准选案的重要性。以佛山市为例，2022年5月，该市税务稽查部门利用多维风险指标模型，发现一家安装工程公司涉及多项风险，及时立案检查，认定该公司存在隐瞒销售收入、骗取留抵退税的违法行为，挽回税款损失70多万元。

　　“合力”严密打防之网。从税务、公安、海关和人民银行四部门联合打击虚开骗税专项行动等税案查办实践来看，查大案、打团伙，税务部门通常需要公安等部门支持。基于此，去年10月，打击虚开骗税行动已升级为检察和外汇管理部门加入的六部门常态化打击虚开骗税违法犯罪协作机制。今年5月17日，税务总局等六部门印发《关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知》，把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为今年常态化打击虚开骗税工作的重点，要求对团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税，恶意造假骗取留抵退税等违法犯罪行为零容忍，依法严查重处。

　　广东省六部门迅速深化联合分析研判、联合检查调查等协同打击机制，强化全链条、一体化、穿透式打击。如在广州、佛山等地建立全省警税合成作战示范基地，通过警税“五同”高效查处骗取留抵退税案件。6月9日，广东省六部门联合对某专案收网，在三省八市同步实施抓捕，现场抓获犯罪嫌疑人52人，查处犯罪窝点14个，铲除一个集涉嫌骗取留抵退税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、非法经营地下钱庄、虚假报关团伙于一体的特大跨区域混合型涉税犯罪网络。这是广东省六部门联合高效查处的多起涉及骗取留抵退税团伙案件之一。该“合力”还高效查处了“护航2号”“5·09”等恶意骗取留抵退税团伙案件，抓获犯罪嫌疑人100人，涉及留抵退税额372.62万元。

　　将“智力”“合力”集成。为更好发挥集成效应，广东省税务部门将数据“智力”与部门“合力”叠加运用。目前，广东省税务局已建成基于六部门合作的广东税案情报研判指挥中心，并牵头搭建广东省六部门数据共享平台，激发省市两级、六部门间涉税情报数据的聚合效用。同时，通过曝光骗取留抵退税案例、部门联合发倡议等形式引导纳税人依法合规办理留抵退税。

　　总结：做好案件研究和预判

　　又快又准打防骗取留抵退税，监管部门还需在几方面努力：

　　研究案件特点，进行前瞻性监控分析。在广东省已查办骗取留抵退税案件中，骗税手法多样化、隐蔽化，但是细分析能看出一些规律性特点。如隐瞒收入或延迟确认收入手段突出，占比最高；批发和零售业等领域的占比次之。建议税务部门加大已办案件的数据分析力度，提升打击和防范的针对性，特别针对7月扩围的“批发和零售业”“农、林、牧、渔业”等7个行业，立足已查案件呈现的规律，有针对性地细致分析，预判监管风险。

　　深挖关联数据，建立交互式运用网络。为严防退税风险，当前税务稽查、风控、货劳等多个部门已同步开展数据分析研究，今后可以进一步挖掘关联数据的价值。建议将打击骗取留抵退税相关数据需求纳入智慧税务建设，进一步优化数据查询权限、整合数据分析平台，同时建立健全“征、风、稽”等税务部门内部常态化数据共享机制，全方位数据对碰，实现稽查选案指标、风控监测指标、征管疑点筛选指标共享与互补，建立多点相连、多方共用的留抵退税风险“过滤网”。

　　深化部门协作，形成压倒性打击态势。打击骗取留抵退税是当前六部门常态化打击工作的一个重点，可将其作为六部门常态化打击虚开骗税的一个有力支点。由于骗取留抵退税常与偷税、虚开增值税专用发票、骗取出口退税等多种犯罪相勾连，建议进一步健全部门监管合作和数据信息共享机制，重点发挥六部门在上下游延伸打击方面的协作优势，对骗取留抵退税等违法犯罪行为实施全链条、一体化打击。如在查上游方面，可通过查找虚开介绍人关联线索，深挖上游企业和关联团伙，拓展查处其虚开增值税发票、骗取留抵退税行为。通过六部门延伸查、联动打、全面治，重拳打击骗取留抵退税网络。

　　广西：分类指引，构筑留抵退税风险防线

　　国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局局长 孟宗民

　　4月1日以来，为护航大规模留抵退税政策落准落好，防止政策红利被不法分子骗取，广西壮族自治区税务局根据国家税务总局部署，组织税务稽查部门以“露头就打、打早打小、打准打狠”为原则查处骗取留抵退税违法行为。

　　截至6月11日，广西税务稽查部门已立案检查留抵退税存疑企业203户，查实141户存在骗取或违规取得留抵退税问题，追回留抵退税款1.97亿元，查补相关税款、滞纳金、罚款1.35万元，阻断4户涉及上百万元的违规退税。其间，制定分类指引，引导全自治区“一盘棋”处理案件发挥了重要作用。

　　强力查处：

　　部门联合，分类指引，跟踪管理

　　六部门联合狠打两个重点。

　　国家税务总局等六部门作出联合打击骗取留抵退税的部署后，广西六部门和国家税务总局驻广州特派员办事处（以下简称“广州特派办”）迅速召开常态化打击虚开骗税领导小组联席会议，研究通过广西六部门5月至6月的打击骗取留抵退税行动计划，明确后续的打击任务，并决定利用警税联合作战中心和情报分析等平台加强数据共享和涉税线索移交，对职业化、跨区域犯罪团伙进行全链条打击。

　　根据计划，广西狠打利用海关进口增值税专用缴款书骗取留抵退税。税务部门联合公安等部门启动打击涉税违法犯罪快速反应机制，根据海关提供的相关海关进口增值税专用缴款书电子数据进行比对分析，发现并成功查处“5·17”大案。该案具有跨地域性、行业性、团伙化、专业化特征，涉及全国近2000户企业，其中近300户在广西。从广西某市的200多户涉案企业来看，所处行业大部分为批发和零售业，其余为交通运输等行业。该案呈现走私、虚开、逃税、骗取留抵退税的复合型犯罪特征。目前，涉案企业已办理留抵退税的被立案检查，其余的被停办有关业务并审查，符合立案条件的将被立案检查，省外的由广州特派办推送相关省份处理。

　　利用虚开增值税专用发票骗取留抵退税是常用手段，广西狠打此类违法行为。目前，税务和公安部门已依托警税联合作战中心等平台高效查处多起此类案件。如经过数据分析和查证，办案人员发现某物流公司对外虚开增值税专用发票7600余万元，同时通过取得虚开增值税专用发票的方式虚增进项税额，骗取留抵退税1.64万元。目前，税务部门已追回该公司骗取的退税，并从接受该公司虚开发票的5户企业追回留抵退税款80多万元，阻断10户企业尚未退税款近80万元。公安机关已对该案虚开团伙的8名犯罪嫌疑人采取强制措施。

　　分类指引促进快查、快结。

　　为实现“快查、快结”骗取留抵退税案件，广西税务局稽查局梳理前期案件查办情况，制定《骗取或违规取得留抵退税案件分类处理工作指引》，统一规范有关业务把握，使全自治区对留抵退税案件的处理“一盘棋”。该举措实施后，广西的留抵退税案件结案率大幅提高：认定为违规取得退税款的案件，立案至结案最快为5天；认定为故意骗取留抵退税的，立案至发《税务行政处罚告知书》最快10天完成。目前所有留抵退税案件均已做到立案后30天内查结。

　　在实施分类指引的同时，广西税务稽查局逐案跟踪推动案件办理。4月1日以来，该局每周通过稽查视频指挥系统召开全区打击骗取留抵退税工作会，了解各地办案情况，协调解决办案问题；通过设立案件台账、动态跟踪、定期通报等方式，督促各地抓紧办案；让审理部门提前介入案件审理工作，对相关证据材料和法律法规的适用提出指导性意见，确保案件处理规范。

　　以查促管：

　　结合骗税特点筑三道防线

　　从广西的200多起留抵退税案件查处情况来看，商贸、交通运输和房地产行业问题较为突出，其中商贸企业占45%，意味着商贸领域应是留抵退税风险防范重点。另外占比高的是交通运输类企业，该类骗取退税额一般不大，但手段隐蔽，不容易发现，不容忽视。房地产开发经营企业占总立案数的14%，涉及退税额3.96亿元，是留抵退税高风险行业中涉及金额最大的。

　　这些案件中，商贸企业主要是通过隐瞒销售收入、减少销项税额、违规增加留抵进项，虚假纳税申报，骗取留抵退税。房地产企业主要是未按时确认应当计入销售收入的收入，造成多退留抵退税。对这三类案件已分别追回留抵退税1408.71万元、59.82万元、1.24亿元。

　　结合案件梳理，广西税务部门分区域分行业总结风险特征，围绕关键管理环节，构筑“事前严审、事中细核、事后联打”三道留抵退税风险防线，全流程防控风险。比如，在税务登记环节，对关联企业强化核查。在纳税申报环节，通过与住建部门建立信息交换机制防范房地产企业违规退税；对长期无销售收入申报的商贸类企业，加强合规性和合理性审核。在退税审核环节，加强一般纳税人相关税务事项时间比对。在注销环节，对已办理留抵退税的纳税人申请注销实行拦截分析，防范利用企业注销骗取退税风险。

　　安徽：把严查快打措施转化为查防一体机制

　　国家税务总局安徽省税务局稽查局局长 郑雨辰

　　大规模留抵退税政策实施以来，安徽税务部门按照税务总局部署，一手抓退得快，一手抓打得狠，确保国家留抵退税政策精准滴灌。安徽税务稽查部门在打得狠上下功夫，推四个同步，高效破获一系列骗取留抵退税案件。未来可以把有关严查快打措施转化为制度化常态化的查防一体机制。

　　四个同步，严查快打

　　打与退同步进行，审核与查处同步衔接，把握节点紧抓快干。

　　3月21日，《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》发布，次日安徽税务稽查部门便组织分析团队建立指标模型，开展选案工作，4月6日即下发第一批案源。税务总局稽查局每次作出部署，安徽税务稽查部门都会在次日与风控等部门开展风险研判，分关把守。为促进案件迅速突破，省稽查局每周都通过稽查视频指挥系统听取汇报、指挥调度，对查案进度慢的单位一对一督导，对稽查与管理的衔接、案件的定性与处罚等作出具体安排。

　　六部门同步协作，业务与党建同步加强，把握要求严查快处。

　　安徽税务稽查部门依托六部门常态化打击虚开骗税机制，把加强六部门协作特别是警税协作打击骗取留抵退税违法行为作为重中之重。一是联合部署，强化协作保障。由省政府牵头，省税务局与省财务厅、公安厅和人民银行合肥中心支行建立协作保障机制。省税务局稽查局与公安厅经侦总队召开联席会议，将打击骗取留抵退税作为今年警税合作重点。安徽六部门联合在全省范围内开展全链条一体化涉税违法犯罪专项打击行动。二是联合选案办案，提高查办质效。在省级层面，抽调公安经侦与税务稽查骨干，依托警税情报联合研判中心联合选案，由人民银行和海关对资金和出口申报不实线索协助分析，多地警税联合成立专案组联合推进案件查办。在办案期间，警税联合开展党建引领打击涉税违法犯罪活动。目前，六部门已联合高效查处一系列有典型代表性的案件，有上游团伙虚开导致下游违规留抵退税的，有中介机构策划实施骗取留抵退税的，还有利用税收优惠政策实施虚开、骗取出口退税、骗取留抵退税全链条违法犯罪的。

　　从查处情况来看，有关严打行动已产生震慑作用。如亳州税务稽查部门根据大数据分析结果，会同公安机关对辖区3户违规抵扣发票的物流企业查处后，当地有85家物流企业主动退回违规取得的留抵退税，合计近千万元。一案双查也发挥了规范办理留抵退税的作用。如池州市税务部门在查处犯罪团伙利用虚开发票骗取留抵退税的过程中，发现有税务人员参与，即移送纪检部门实施一案双查，对征纳双方起到警示作用。

　　总结完善，查防一体

　　实施大规模增值税留抵退税是为市场主体纾困减负的关键性举措，也是进一步优化增值税制度的重要措施。在笔者看来，有必要将严查快打留抵退税违法行为的措施完善为制度化常态化的查防一体机制。

　　以制度化信息化推进查防结合。遏制骗取和违规取得留抵退税，首要在打，基础在防。可以通过制度设计，推动稽查部门及时将办案过程中发现的进销不匹配、库存不转出、销售不正常等问题梳理出来，反馈给征管和风险控制部门。各方可以深入研究，通过设计风险指标并将指标固化在金税三期系统中，实施自动阻止或风险提示。

　　以专业性权威性推进查防一体。打击违法违规留抵退税行为，货劳、风险控制、督审和稽查部门都发挥了重要作用，今后应进一步发挥各部门的优势，强化部门查防互动。

　　以全链条打击全方位完善推进查防互促。骗取留抵退税案件往往不是孤立发生的，而是与虚开发票、骗取出口退税等涉税违法行为大量交织。稽查部门办案时不应局限于虚开、骗税或骗取留抵退税等单项违法行为，而应由一点切入，深入拓展，串联上下游，进行全链条、一体化打击，进而产生查处一个、震慑一片的效果。以此为契机，完善增值税和其他相关税收的申报制度、缴税方式、日常征管、发票监控等，促进税收治理。