虚开线索明确，但资金流向扑朔迷离。“资金回流”查证遇困境，如何突破案件困局？
虚开线索明确，但资金流向扑朔迷离。“资金回流”查证遇困境，如何突破案件困局？近日，国家税务总局邯郸市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）追踪资金流中出现的关键人物，顺藤摸瓜厘清涉案企业资金流信息，成功查处M公司虚构业务虚开发票案件。经查，涉案企业涉嫌虚开增值税专用发票651份，涉及金额5792.4万元，税额719.1万元。
虚开线索明确，资金迷雾重重
这天，第一稽查局接到征管部门提供的涉税疑点线索：M公司进销不匹配，疑似虚开增值税发票。检查人员案头分析发现，该公司经营范围为建筑工程机械与设备租赁，已连续三个月未进行纳税申报，被认定为非正常户，欠缴税款17.5万元。
涉税信息显示，该公司在2020年9月至2021年7月，短短11个月内，4次变更经营地址，11次更换办税员，行为明显不符合生产经营常规，并且公司法定代表人、财务负责人和办税员电话均无法接通，邮寄送达税务文书时也均被退回。经现场勘验，检查人员确定该公司登记地址为虚假场所。
检查人员查阅M公司纳税申报和发票数据发现，在该企业进项发票中，并无塔吊、渣土车、吊车等经营设备的购进及租赁费用支出，资产负债表中“固定资产”一栏始终额度为零，所得税申报表中也未见租赁费用支出。这表明M公司对外出租机械设备业务并不真实。
同时，企业还有进销不匹配的问题：作为完全从事设备动产租赁业务的企业，M公司货物购进却以轮胎、机油、蓄电池等为主，累计占比高达74.71%。资金流检查也显示该企业运营异常：下游企业有151.3万元未收款，上游企业有1465.72万元未付款。M公司账户资金快进快出，并不停留。
检查人员推测，M公司很可能属于典型的“空壳企业”，并涉嫌在虚开后走逃失联。
若是企业涉嫌虚开发票，则上下游调查取证必不可少。于是，检查人员以M公司对公账号为起点，展开资金流向分析。他们发现，该公司有50多笔支付给上游的资金，这些资金流过若干个人中转人，均流向其他与经营无关的企业。而下游企业支付的资金高达2000多万元，但所有资金流向分散，没有头绪，稽查工作一时受阻。
分析账户数据，关键线索浮现
检查人员分析，既然核查中发现的大量证据表明，企业涉嫌虚开违法，没有真实购销行为，那么企业对上游的支付业务必然虚假，涉案企业支付出去的资金定有回流。单笔资金追查没有收获，可能是涉案人员故布疑阵的原因。于是，检查人员决定把主要涉案人员的账户信息全部调出来，实施大数据分析。他们发现，涉案人员至少涉及30多个银行账户，其中李某、王某，以及张某和张某某兄弟等8人持有账户数量最多。
见到张氏兄弟的名字，检查人员不由得心中一动。税源管理部门在案件核查过程中，曾提供过一条信息，称张某、张某某兄弟二人到税务机关办理发票申领等相关事务时，声称是M公司实际控制人。而在此之前，张氏兄弟还曾涉及过一件企业虚开案件。两人的现身，让案件的调查有了转机。
抓准重点人员，锁定虚开证据
随后，检查人员立刻将调查重点聚焦在张氏兄弟，以及与二人资金来往频繁的人员身上。他们认为，如果存在资金回流，企业为了隐匿不法行为，回流入口不会有很多，只要抓住关键人员，就有可能通过关键人物间的资金流向，顺藤摸瓜找到核心线索和证据。
以二人账户为中心，经过对涉案大量企业账户、人员账户的资金流水信息进行定向追踪后，检查人员终于发现，M公司与上游企业间经由张氏兄弟账户的资金回流：每次“购货”前，上游企业股东等人员就会将资金汇入张某兄弟账户中，不久后这笔资金经由一名叫吴某的个人账户，最终汇入M公司账户，由M公司账户作为“货款”支付给上游企业。
接着，检查人员对M公司与下游30户受票企业的业务进行调查。通过实地调阅账簿资料、查验合同、核验相关产品设备、询问相关人员，最终证实，M公司与受票企业并无真实设备购销业务往来，其向下游企业开具的发票均为虚开发票。
至此，在检查人员锲而不舍地追查之下，M公司虚构业务、虚开发票的种种违法行为，在确凿证据面前无所遁形。鉴于企业虚开发票涉及数额已达刑事追诉标准，完成调查取证工作后，第一稽查局依法将案件移送公安机关。
