“世界那么大，我想去看看。”一句简单的感慨，道出世人对旅行的向往。当我们规划行程、预订交通住宿，聚焦名胜古迹、出行体验时，或许很少关注到，一次完整的旅程，无论是出发、在途还是返程，都与税收紧密相连。
“世界那么大，我想去看看。”一句简单的感慨，道出世人对旅行的向往。当我们规划行程、预订交通住宿，聚焦名胜古迹、出行体验时，或许很少关注到，一次完整的旅程，无论是出发、在途还是返程，都与税收紧密相连。
税收不只是写在法律文件中的专业名词，它关系到每一笔花销，大到酒店住宿、交通价款，小到门票和餐饮消费；它也支撑公路修建、公共文化服务、生态环境保护，塑造着人们每一次的出行体验。
税收支持交通出行畅通
交通是文旅“动脉”。从火车、飞机到自驾，税收政策贯穿出行成本，也支撑交通基建。
如果选择火车作为交通工具，火车票价里包含9%的增值税。涉及退改签的，改签费属于运输服务的延伸，同样适用9%增值税税率，办理退票而收取的手续费、退票费，适用6%增值税税率。若属于企业员工因公出差，一般纳税人可以凭铁路电子客票（数电票）抵扣进项税额。
如果选择飞机，通常国内机票价格分成三部分：票价、燃油附加费、民航发展基金。燃油附加费实质上属于价格的一部分，因此与票价一起构成增值税计税基础，适用9%的增值税税率，符合条件的还准予抵扣进项税额；而民航发展基金作为政府性基金，不征收增值税，因此也不可抵扣进项税额。如果搭乘国际航线，国际机票属于“国际运输服务”，增值税适用零税率，但国际航线通常包含离境税、入境税或过境税，各国名目不一。
如果选择自驾，旅途中重要的成本则主要由成品油和通行费组成。汽油包含每升1.52元的消费税、13%的增值税以及附加税费。现行公路的主要收费集中于高速公路，而其他公路均为免费。成品油消费税的设计初衷就是替代养路费，遵循“多用油、多负担”的原则，收入专项用于公路建设与养护、交通基建等，支撑着通往目的地的公路维护。
税收促进住宿餐饮业发展
旅行在外，住宿无疑是一笔固定支出。作为经营主体，酒店除增值税外，还缴纳房产税、城镇土地使用税以及企业所得税。
近年来，一栋栋民宿以其独特的魅力吸引了众多游客。“小而美”的民宿发展，少不了税收的“添砖加瓦”。如果民宿的经营主体为个体工商户，其年应纳税所得额不超过200万元的部分，个人所得税减半征收。如果该个体工商户属于增值税小规模纳税人，符合条件的可免征增值税。此外，还可以享受“六税两费”减半征收的优惠政策。这些政策形成合力，让小微民宿轻装上阵。
税收助力文旅场馆普惠
参观游览的支出以门票以及旅游项目为主。就门票而言，门票收入应依法缴纳增值税，包括游乐园、主题公园、商业性风景名胜区等的门票收入。但同时也有很多公益景区门票免费或价格亲民，这一方面来自旅游法的规定，即“公益性的城市公园、博物馆、纪念馆等，除重点文物保护单位和珍贵文物收藏单位外，应当逐步免费开放”；另一方面公共文化服务普惠的背后，也离不开税收政策的支持。根据政策规定，对以下场馆门票收入免征增值税，包括：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；2027年12月31日前，科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。换言之，每一个博物馆免费或低票价参观的背后都有税收的托底。
就旅游项目而言，无论开设在景区，还是在前述免税场馆内，均应缴纳增值税，如卡丁车、射击等属于娱乐服务，又如在游览场所内的索道、观光电瓶车、摆渡车、游船则属于文化服务，适用6%增值税税率。
税收提振购物消费
购物往往是旅途中的重要一环。如果到海南旅游，可以享受“离岛免税购物”。离岛免税是指对乘飞机、火车、轮船离岛或离境的旅客，实行限值、限量、限品种免进口税购物，所免税种为关税、进口环节增值税和消费税。需要注意的是，享受免税有额度限制。自2025年11月1日起，离岛免税商品扩至47大类，每人每年免税额度10万元。此外，海南岛内居民在一个自然年度内有一次离岛记录，即可在本年度内不限次数以“即购即提”方式购买15类商品。这一政策有助于带动海南酒店、景区、交通等旅游全链条收入。
对于境外旅客而言，可以享受离境退税政策。2026年5月6部门发布《关于加力优化离境退税措施扩大入境消费的通知》，提出8条举措，聚焦“一多、一少、两化”：退税商店更多，口岸验核等待时间更少，以及无纸化、标准化。2026年上半年办理离境退税的境外旅客数量同比增长366%，退税商品销售额和退税额同比增长69%，离境退税的政策红利在不断释放。
旅途中，税收在提升个人消费体验、减负经营主体、振兴产业活力等方面发挥着作用。税收通过降低供给成本，引导释放消费热情，助力汇聚社会力量，让“诗和远方”门槛更低、选择更多、体验更优。
（作者系中央财经大学法学院副教授）
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