白酒套装A酒（2026版）共1000套。该白酒套装由1瓶500毫升53度、2瓶375毫升38度和3瓶250毫升38度的白酒组成，合计2000毫升
某白酒生产企业2026年5月销售情况如下：
白酒套装A酒（2026版）共1000套。该白酒套装由1瓶500毫升53度、2瓶375毫升38度和3瓶250毫升38度的白酒组成，合计2000毫升。其中，销售给关联销售单位800套，已开具发票，每套不含税（不含增值税，下同）价1000元；销售给非关联销售单位200套，未开具发票，每套不含税价1100元。该产品尚未核定最低计税价格，关联销售单位对外销售价格为每套2000元。
白酒盒装43度B酒（商超版）共500盒。该白酒盒装为500毫升43度单瓶装。其中，销售给关联销售单位300盒，已开具发票，每盒不含税价300元；销售给非关联销售单位200盒，已开具发票，每盒不含税价400元。该产品税务机关最新一期核定的最低计税价格为350元，关联销售单位对外销售价格为每盒600元。
白酒散装38度C酒（清香型）共500斤，均销售给非关联销售单位，未开具发票，每斤不含税价50元。该产品尚未核定最低计税价格。
◎计算分析◎
根据填表要求，该企业相关计算过程如下：
1.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别计算A酒、B酒、C酒换算为500毫升（克）的出厂价格。A酒销售给关联销售单位的出厂价格为250元（＝1000÷2000×500），销售给非关联销售单位的出厂价格为275元（＝1100÷2000×500）。B酒销售给关联销售单位的出厂价格为300元，销售给非关联销售单位的出厂价格为400元。C酒的出厂价格为50元。
2.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别确定A酒、B酒、C酒的申报计税价格。
（1）A酒：由于A酒未核定最低计税价格，对销售给关联销售单位的A酒，按照出厂价格（250元）与关联销售单位对外销售价格60%（2000÷2000×500×60%＝300元）孰高者确定申报计税价格（300元）；对销售给非关联销售单位的A酒，按照出厂价格（275元）确定计税价格（275元）。
（2）B酒：由于B酒已核定最低计税价格（350元），对销售给关联销售单位的B酒，按照出厂价格（300元）与已核定最低计税价格（350元）孰高者确定申报计税价格（350元）；对销售给非关联销售单位的B酒，按照出厂价格（400元）与已核定最低计税价格（350元）孰高者确定申报计税价格（400元）。
（3）C酒：由于C酒未核定最低计税价格，对销售给非关联销售单位的C酒，按照出厂价格（50元）确定申报计税价格（50元）。
根据上述情况，若该企业实行按月申报，2026年6月其填报的《白酒消费税计算明细表》如下：
金额单位：元（列至角分） | ||||||||||||||
一、将白酒产品销售给关联销售单位 | ||||||||||||||
序号 | 产品名称 | 单位 | 规格型号 | 本期销售数量 | 本期换算为500毫升（克）的销售数量 | 本期出厂价格 | 税务机关核定 | 申报计税价格 | 本期应纳税额 | 备注 | ||||
度数 | 容量 | 数量 | 本期 销售额 | 白酒 （从价计算） | 白酒 （从量计算） | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
1 | A酒（2026版） | 套 | 53-38 | 2000 | 6 | 800 | 3200 | 250 | 300 | 960000 | 192000 | 1600 | ||
2 | B酒（商超版） | 盒 | 43 | 500 | 1 | 300 | 300 | 300 | 350 | 350 | 105000 | 21000 | 150 | |
二、将白酒产品销售给非关联销售单位 | ||||||||||||||
序号 | 产品名称 | 单位 | 规格型号 | 本期销售数量 | 本期换算为500毫升（克）的销售数量 | 本期出厂价格 | 税务机关核定 | 申报计税价格 | 本期应纳税额 | 备注 | ||||
度数 | 容量 | 数量 | 本期 销售额 | 白酒 （从价计算） | 白酒 （从量计算） | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
1 | A酒（2026版） | 套 | 53-38 | 2000 | 6 | 200 | 800 | 275 | 275 | 220000 | 44000 | 400 | ||
2 | B酒（商超版） | 盒 | 43 | 500 | 1 | 200 | 200 | 400 | 350 | 400 | 80000 | 16000 | 100 | |
3 | C酒（清香型） | 斤 | 38 | 500 | 500 | 50 | 50 | 25000 | 5000 | 250 | ||||
（摘自货物和劳务税司关于《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》的解读）
相关推荐
-
-
-
以数字化转型为契机，探索加强发票管理
发票是经济活动的“数字身份证”，也是税收征管的“神经末梢”。在经济社会数字化转型加速推进的背景下，发票管理既是落实税费征管“强基工程”的重要抓手，也是基层税务机关必须直面应对的现实课题。
-
用人单位应按规定为超龄劳动者参加工伤保险
近日，人力资源社会保障部会同国家卫生健康委、应急管理部、国家税务总局、国家医保局等部门联合出台了《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》（人力资源社会保障部 国家卫生健康委 应急管理部 国家税务总局 国家医保局令第56号，以下简称《暂行规定》），自2026年7月1日起施…
-
案件直击：欠税企业以司法裁判等作掩护逃避纳税义务
一家企业不断大量减持上市公司股票却持续微亏，凭司法裁判等证明税前列支上亿元资产损失，不清缴欠税。稽查部门深挖细节，发现其背后是逃避纳税义务的刻意“设计”。
-
