税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容。近年来，税务部门积极推进税收立法、规范税务执法、促进企业合规经营，税收法治建设不断取得积极成效。
税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容。近年来，税务部门积极推进税收立法、规范税务执法、促进企业合规经营，税收法治建设不断取得积极成效。
习近平总书记指出，“在法治轨道上全面建设社会主义现代化国家”。法治是治国理政的基本方式，在基本实现社会主义现代化夯实基础、全面发力的“十五五”时期作用更加凸显。税务部门坚持以高质量推进中国式现代化税务实践为主线，依托效能税务建设和税费征管“强基工程”，一体推进依法治税、以数治税、从严治税，积极引导经营主体合规经营和诚信纳税，为全面建设社会主义现代化国家持续注入税动力。
税收法治对于促进企业合规经营具有重要作用
法治是市场经济的内在要求。税收法治对于稳定市场预期、维护公平竞争秩序、促进合规经营发挥着重要作用。
税收法治有利于稳定市场预期。当前，受国内外各种复杂因素影响，市场预期偏弱问题仍然比较明显。税收法治能够通过明确权利义务关系、降低制度性交易成本和风险，为经营主体创造稳定、公平、可预期的营商环境，便于经营主体基于稳定、合理的预期对各种关系和行为作出判断和选择，推动形成应对风险挑战、共促高质量发展的坚定信心和强大合力。
税收法治有利于维护公平竞争秩序。公平有序的市场竞争为高质量发展提供持久动力，而“内卷式”竞争扭曲市场机制，抑制社会创新活力，阻碍高质量发展。加强税收法治建设，有利于营造公平竞争、自由竞争、充分竞争的市场环境，维护公平竞争的市场秩序，规范企业竞争行为，让合规经营成为经营主体的自觉行动，推动经济发展在法治轨道上运行。
税收法治有利于激励企业创新发展。创新是推动高质量发展的关键驱动力。近年来，我国科技创新快速发展，但仍存在一些薄弱环节。税收法治保障下的公平公正、公开透明的税收环境，既能规范征税行为、筑牢公平基石，也能引导企业把更多资源投入科技创新领域，推动新质生产力发展和产业优化升级。
近年来税收法治建设不断取得积极成效
税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容。近年来，税务部门积极推进税收立法、规范税务执法、促进企业合规经营，税收法治建设不断取得积极成效。
税收法治体系不断完善。“十四五”时期，城市维护建设税法、契税法、印花税法相继实施，增值税法正式颁布，我国现行18个税种已有14个制定了法律，税收法定原则加速落实。《中华人民共和国发票管理办法》修订实施，有力保障数字经济背景下数字电子发票的全面推行。《互联网平台企业涉税信息报送规定》出台，有效促进平台经济公平竞争和健康发展。东北、西南、西北、中南、华北、华东六大区域先后实现税务行政处罚裁量基准统一，大大推动全国统一大市场建设。
税务执法方式持续优化。税务部门牢固树立法治思维，持续优化税务执法方式。积极稳妥推行说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，推动税务执法宽严相济、法理相融。在全国范围内推行税务稽查说理式执法，有效化解税企争议。依托八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，依法严厉打击各类涉税违法活动，切实维护国家税收安全、维护经济运行秩序、维护社会公平正义，虚开骗税等涉税违法犯罪势头得到有效遏制，重点人群、重点行业、重点地区监管水平显著提升。
合规经营愈发成为企业行动自觉。依法诚信纳税是企业合规经营的基石?。税务部门通过“严监管+优服务”双轮驱动，坚持正反案例引导震慑、制度服务协同发力，推动形成学税法、守底线、促发展的良好氛围，让合规经营、诚信纳税越来越成为企业的行动自觉。通过完善纳税缴费信用管理制度，提升办税缴费便利度，有效引导企业合规守信经营、依法诚信纳税，纳税缴费信用等级已经成为企业经营的“金字招牌”。
努力营造更加法治公平的税收环境
“十五五”时期，税务部门要坚持一体推进依法治税、以数治税、从严治税，努力营造更加法治公平的税收环境，持续促进企业合规经营、诚信纳税。
推进依法治税，维护公平竞争秩序。加快推进消费税等税种立法和税收征收管理法修订工作，提高税收法律层级，推动全国税务执法裁量同基准、处罚“一把尺”，为各类经营主体创造更加公平公正、可预期的市场竞争环境。不断完善税务执法制度和机制，健全“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。
推进以数治税，提高税费服务效能。充分利用数字技术推动税费征管数字化转型和智能化改造，推进效能税务建设和税费征管“强基工程”，加快建立征管高效、服务优化、风险可控的税费征管新模式，在精准推送、智能算税、预填申报等方面持续发力，推动税费服务效能持续提升，降低办税成本，提高办税效率，提升纳税人获得感和满意度。
推进从严治税，提高税务监管质效。不断创新税务监管理念、方式和手段，建立健全多方位、多层次、立体化的税务监管新机制，健全动态“信用＋风险”的监管体系，增强税务监管的精准性。深化一案双查、“双向倒查”，促进从严治税与从严治队相结合，督促公正用权、依法用权、廉洁用权，厚植风清气正的政治生态。
加强宣传辅导，引导企业合规经营。持续开展以法治公平为主旋律的税收宣传，引导经营主体尊法学法守法用法，增强合规经营和风险防范意识，强化依法诚信纳税自觉。开展合规经营正反面典型宣传，曝光涉税违法典型案件，用最直观、最鲜活的范例，引导纳税人合规经营、诚信纳税，营造法治公平的税收营商环境。
（作者系国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员）
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