展望“十五五”，需进一步提升税收政策确定性，以增强宏观政策的有效性，进而提升经济运行的稳定性。
展望“十五五”，需进一步提升税收政策确定性，以增强宏观政策的有效性，进而提升经济运行的稳定性。
刚刚闭幕的党的二十届四中全会高度评价“十四五”时期我国发展取得的重大成就，指出我国经济实力、科技实力、综合国力跃上新台阶，中国式现代化迈出新的坚实步伐，第二个百年奋斗目标新征程实现良好开局。
“我国宏观政策的确定性，确保了中国经济有条件平稳运行。”近期，《人民日报》题为《全面认识把握中国经济高质量发展的确定性》的文章这样指出。税收政策作为宏观政策的重要组成部分，在助推我国宏观经济平稳运行方面发挥着重要作用。
税收政策确定性与宏观经济平稳运行的内在关系
我国宏观政策确定性主要表现为，应对复杂多变的内外环境变化，注重战略考量，坚持稳中求进工作总基调，坚持遵循经济规律，在保持连续性、稳定性基础上，根据形势变化适时、适度调整政策力度和方向。税收政策确定性表现为服务于宏观政策目标，基于内在的制度稳定性、执行规范性、信息传递透明性等特点，助推宏观经济平稳运行。
税收政策确定性与宏观经济平稳运行有着紧密的内在关系。作为调控经济的重要杠杆，科学的税收政策能够有效助力抑制通货膨胀、保持充分就业、促进经济稳定增长。税收政策确定性影响宏观经济稳定的主要路径是：一方面，稳定市场预期，当税收政策具有较高确定性时，企业和个人可以更准确地预测未来税负成本，并基于税负成本制定长期经营计划；另一方面，优化资源配置，税收政策确定性通过精准施策，引导要素资源向国家战略方向和新兴领域流动，提高资源配置效率，产生预期政策效果。
税收政策有效助推“十四五”期间经济平稳运行
“十四五”期间，我国通过更加积极、主动、精准地落实税收法定原则、实施减税降费、推进税制改革以及优化税收征管，不断提升政策和征管效能等，为宏观经济抵御波动、增强韧性提供了坚实支撑，有效助推宏观经济平稳运行。
持续减税降费，减轻经营主体负担。“十四五”期间，我国通过持续实施大规模减税降费政策，有效发挥税收政策逆周期调节作用。全国累计新增减税降费预计达到10.5万亿元，办理出口退税预计超过9万亿元，有效减轻企业税收负担，经济内生动力得到持续释放，市场活力与韧性显著增强。
坚持精准施策，促进产业转型升级。从“十四五”期间税收支持政策导向看，重点支持科技创新和先进制造业发展，新增减税降费3.6万亿元，占比达36.7%。从受益主体看，民营经济纳税人新增减税降费7.2万亿元，占比达72.9%；中小微企业新增减税降费6.3万亿元，占比达64%。通过精准支持科技创新，有力促进新质生产力发展，加快推动形成企业发展、产业升级与经济增长的良性循环。
深化税制改革，优化税制结构体系。“十四五”期间，我国实施了一系列重大税制改革。一是深化增值税改革，实施留抵退税新政，以及针对先进制造业等企业推出加计抵减优惠政策；二是完善个人所得税制度，增加专项附加扣除项目，延续实施全年一次性奖金单独计税等优惠政策；三是完善绿色税制，水资源费改税试点向全国推开，实施资源回收企业“反向开票”措施，进一步形成以环境保护税、资源税、耕地占用税、车船税等专门税种“多税共治”，以增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税等专项政策“多策共促”，涵盖生产、消费、排放、处理等多个环节的绿色税制体系。税制改革不仅优化了税制结构，还起到了鼓励投资、促进消费、稳定就业、推动产业转型升级等作用。
推进法治建设，稳定市场未来预期。“十四五”期间，我国城市维护建设税、契税、印花税相继立法实施，增值税法正式颁布，税收征管法开始全面修订，新修订的《中华人民共和国发票管理办法》付诸实施，《互联网平台企业涉税信息报送规定》出台，税收治理体系不断健全，基本形成系统完备、科学规范、运行高效的税收法律制度体系，为提升税收政策确定性、稳定性奠定了坚实法治保障。
优化营商环境，便利办税缴费服务。“十四五”期间，在税收征管方面，金税工程和税收信息化建设不断推进，显著提高税收征管效率和透明度。税务部门通过实施一系列创新措施，累计为纳税人压减50%的办税资料和25%以上的纸质材料报送，97%的税费事项和99%的纳税申报事项都可以在网上办和掌上办。办税缴费服务更加便利，税收营商环境更加优良，减少了经营主体的制度性交易成本，更增强了我国市场的吸引力与竞争力。
为“十五五”经济高质量发展提供坚实税收支撑
二十届四中全会指出，“十五五”时期，我国经济基础稳、优势多、韧性强、潜能大，长期向好的支撑条件和基本趋势没有变，中国特色社会主义制度优势、超大规模市场优势、完整产业体系优势、丰富人才资源优势更加彰显。
展望“十五五”，笔者认为，税收领域需进一步稳定制度预期、精准政策导向、健全征管机制，不断提升税收政策确定性，为宏观经济平稳运行、经济高质量发展和社会全面进步提供更加坚实的税收支撑。
进一步提升税收政策确定性。一是稳定制度规则。延续“十四五”税制改革成果，重点围绕深化增值税改革、后移消费税征收环节并稳步下划地方、优化个人所得税综合所得征收范围等主体税种相关改革，完善制度设计，针对数字经济、低空经济等新兴领域，前瞻性研究税收制度的适配性改革方案，进一步加快税收法定进程。二是规范优惠政策。聚焦高质量发展要求，清理规范税收优惠政策。同时，针对科技创新、新质生产力培育等领域实施稳定的税收激励等。三是规范征管执行。依托数字化手段，通过明确征管标准与操作流程，推动实现标准统一、流程透明的规范税务执法。
进一步提升经济运行稳定性。一是稳定微观主体预期。以税收政策确定性增强企业投资和经营信心，形成“政策确定—预期向好—投资增长”良性循环。二是优化资源配置效率。通过清晰的税收政策导向，引导各类要素资源加快向创新、绿色等重点领域集聚，推动经济高质量发展。三是强化宏观调控效能。以确定性的税收政策增强逆周期调节的预见性，通过税收工具精准发力，稳定市场预期，减少经济波动。
进一步增强宏观政策有效性。一是建立长期税收规划制度。明确税收政策的总体目标、基本方向和主要措施，保持政策稳定性和连续性。二是完善政策制定程序。遵循科学、民主、透明的原则，在充分调研、论证、评估，以及广泛征求社会各界意见建议的前提下，制定税收政策。三是健全政策评估机制。包括事先可行性评估、事中跟踪评估和事后实施评估机制。四是提升政策协调效能。将税收政策确定性融入财政政策、金融政策、产业政策的考量中，增强政策合力，提升政策前瞻性、针对性和有效性。
（作者系上海财经大学公共政策与治理研究院教授）
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