S公司主要从事进口废五金的加工业务。经海关稽查发现，S公司在2020年11月至2021年4月期间，从香港某公司采购了总计600吨原产于美国的再生铜。
S公司主要从事进口废五金的加工业务。经海关稽查发现，S公司在2020年11月至2021年4月期间，从香港某公司采购了总计600吨原产于美国的再生铜。然而，这批货物中仅有230吨再生铜的原产地申报是正确的，同时S公司通过“对美加征关税商品排除申报系统”申请排除加征关税。另外370吨美国再生铜的原产地被S公司“伪报”为中国香港，且S公司未申请排除加征关税。
为找准S公司关税申报风险产生的深层次原因，构建长效税务合规管理机制，尽可能从源头上防范税务风险，S公司邀请华税税务师事务所（广东）为其提供税务合规服务，协助S公司以进出口业务专项税务合规为重点，结合企业进出口规模、再生资源种类、产地等因素，建立全面的税务合规管理制度。华税税务师事务所（广东）在接手S公司税务合规服务项目后，迅速组建了项目团队。项目团队对S公司过去5年的纳税申报记录、进出口合同以及相关业务流程进行了全面细致的审查，并通过与公司财务、业务等多部门人员进行访谈，了解S公司业务操作细节和内部管理模式，最终找到了问题产生的根源，并提出了相关建议。
缺乏健全的税务合规管理制度
项目团队审查S公司的税务申报流程，发现S公司内部对于进出口业务的税务申报流程没有明确、详细的规定，导致S公司员工在实际操作中随意性较大，操作不够规范。项目团队进一步分析发现，在货物原产地申报环节，S公司没有建立严格的审核机制，对于报关材料的真实性和准确性缺乏有效的审核，最终导致申报错误。
经项目团队辅导，S公司及时核算了未合规缴纳税款的具体金额，并在规定时间内补缴了相关税款及滞纳金。同时，项目团队结合S公司业务实际，详细梳理了进出口业务中涉及的各类税收法律法规、申报要求和操作规范，制定了适合S公司的进出口税务合规指引，为其提供了系统的税务合规管理框架和操作指南，使S公司在后续的税务工作中有章可循。
项目团队还发现，S公司出现税务问题的根本原因，是缺乏税务合规管理制度。对此，项目团队建议S公司重新调整组织架构，成立以监事为核心的公司内部合规工作组，该工作组直接对公司董事会负责，拥有独立的监督和调查权力。同时，建议S公司任命具有丰富合规经验的专业人士担任合规负责人，负责统筹协调公司的税务工作。此外，建议S公司配备专职的合规专员监督各部门的税务管理，以此将税务合规要求融入到日常业务操作中，并实时监控业务流程中的税务风险。
S公司依据项目团队的建议，结合公司实际业务情况，建立了一套完善的税务合规管理制度。该制度涵盖了税务申报、税款缴纳、发票管理、税务风险防控等各个环节，明确了各部门和岗位在税务工作中的职责和权限，不仅有效填补了公司管理漏洞，而且为公司税务工作的规范化、标准化开展提供了有力保障。
进出口业务流程存在缺陷
项目团队全面审查了S公司的各类进出口业务流程，发现S公司采购、报关、财务等部门之间缺乏有效的沟通与协作，信息传递不及时、不准确。本案例中，S公司采购部门在采购货物时，没有将货物原产地的准确信息及时传达给报关部门，报关部门在申报时，又没有与财务部门进行充分沟通，导致错误申报未被及时发现和纠正。此外，S公司对于进出口业务的税务风险评估和税务监控机制不完善，无法在业务进行过程中及时识别和防范税务风险。
对于这一问题，项目团队认为S公司可以借助信息技术手段，实现各部门数据的实时共享以及业务流程的自动化处理，提升税务合规管理的效率和准确性。项目团队协助S公司制定线上合规审批规定，对线上审批的流程、标准、责任等进行了明确规范，并成功引入线上合规审批管理系统。该系统将税务合规管理的关键环节纳入了信息化流程，包括S公司税务申报、审批、监控等多个环节。
在上述系统中，项目团队设计了“报关材料递交”这一审批项，该项中重点明确了与关税、海关监管相关的“货物启运港”“商品编号”“原产地”“报关合同”“发票”“提单”等事项，以此实现对S公司报关材料的实时审核和监控，避免员工因工作失误而导致进出口业务不合规。此外，员工在进行报关材料递交等操作时，上述系统会根据预设的规则和逻辑进行自动审核，一旦发现异常情况，系统会立即发出预警提示，以此防范税务风险。
据此，S公司引入了信息化管理系统，并明确了各部门在进出口业务各环节的责任，有效减少了人为错误和疏漏。在采购环节，采购部门在确定货物采购意向后，应及时将货物的原产地、价格、数量等关键信息录入系统，使报关部门和财务部门能够实时获取这些信息，提前做好报关和税务处理准备。在报关环节，报关人员根据系统中的信息，严格按照海关规定和税务要求进行申报，确保申报信息的准确性和一致性。同时，优化后的流程还增加了关键节点的审核和监控机制，便于对报关材料的真实性、合规性进行审查。
相关岗位员工合规意识不强
项目团队与S公司财务、业务等多部门人员进行访谈，了解到S公司业务人员在进行采购和报关操作时，只关注业务的完成进度，忽视了税务合规的重要性，没有充分认识到错误申报原产地可能带来的严重法律后果；财务人员对税收法律法规的掌握不够深入，在处理相关税务工作时，未能及时发现并纠正申报错误，也没有对业务人员提供有效的指导。
对于上述问题，项目团队通过向S公司员工展示税务违规案例的严重性和危害性，让员工认识到合规与自身利益息息相关。同时，项目团队建立了一套涵盖风险识别、合规培训等关键环节的机制，通过定期组织员工参加税务合规培训，邀请税务专家分析税务风险案例、讲授税务合规实务操作等内容，提升全员合规意识。
根据项目团队的建议，S公司拟定了员工税务合规培训计划，还建立了培训考核机制，以此对员工的学习成果进行考核评估，并将考核结果与员工的绩效挂钩，激励员工积极参与培训，提高自身税务知识水平和业务技能，为公司的长期合规管理奠定了坚实基础。
〔作者单位：华税税务师事务所（广东）〕
相关推荐
-
-
告别“拖后补”：一文读懂新版《欠税公告办法》
后来已经把税款和滞纳金都补齐了，在公告内容中仍然可能保留“曾经发生欠税并产生滞纳金”的记录。实践中不少企业存在“先拖后补”的习惯，在新的制度环境下，“先拖一拖”的做法，合规成本已经远远不止滞纳金。
-
-
畅通市场退出与再生通道，助力统一大市场建设
日前，国家税务总局与最高人民法院联合印发《关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》（以下简称《公告》），对企业破产程序涉及的税费债权申报、征收管理、纳税缴费信用修复等关键事项予以明确。
-
-
强化数据交换 严防“买单配票”
笔者查询中国裁判文书网发现，2021年至今，案件名称包含“骗取出口退税”的1918份判决书中，96%的案件按照“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”定罪。
