一些顾客拿公司发放的购物卡消费，并要求开具个人抬头发票；还有些顾客为增加中奖概率，单笔消费后要求开多张发票……
一些顾客拿公司发放的购物卡消费，并要求开具个人抬头发票；还有些顾客为增加中奖概率，单笔消费后要求开多张发票……在试点城市，随着有奖发票活动持续推进，部分消费者为增加中奖概率，向商家提出不合理诉求。近期，部分商家致电国家税务总局宁波市税务局12366纳税缴费服务热线，反映此类问题。本期对咨询量较高的共性问题进行解答，供读者参考。
5月15日，《中国税务报·税费政策专刊》刊发了《参与发票抽奖：这些问题搞清楚了吗？》一文，介绍了消费者参与发票抽奖过程中常见问题的处理方法。在有奖发票活动中，开具发票的商家还会遇到一些比较棘手的问题——一些顾客拿公司发放的购物卡消费，并要求开具个人抬头发票；还有些顾客为增加中奖概率，单笔消费后要求开多张发票……面对顾客这些不合理开票诉求，商家有权依法拒绝。
顾客用公司发放的购物卡消费，发票抬头不能是个人
顾客用公司发放的购物卡消费，能为其开具个人抬头的发票吗？答案是不能。
“有奖发票活动开展以来，常有顾客拿着公司发放的购物卡消费，结账时，要求收银员开具个人抬头的发票。顾客每次问起来，我们也很苦恼。”宁波市某商超店长王先生，近期在日常经营中经常遇到这类情况。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条明确，单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐全，内容真实。同时，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确，单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
企业集中采购购物卡属于对公预付结算业务，商家已按规定向采购企业开具“不征税”增值税普通发票，完成该笔预付业务的闭环开票流程，对应的消费支出归属企业成本费用。商家应严格按照规定开具抬头为企业名称的发票，不得随意更改抬头信息、换开抬头为个人姓名的发票。
商家在日常经营中，如遇顾客用公司发放的购物卡消费后要求开具个人抬头发票的情况，可根据上述政策规定向顾客解释：“根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、税务总局2016年第53号公告等规定，贵单位在采购购物卡时，商家已向其开具了抬头为企业名称的发票，不能再更改抬头、换开抬头为个人姓名的发票，请您理解配合。”
单笔消费后，发票全部联次一次性如实开具
“老板，我们一共消费了800多元，能不能麻烦您帮忙拆成8张发票，每张都开100元出头，刚好都能参与抽奖，多开几张我们就能多抽几次奖，麻烦通融一下！”供职于宁波市经营创意融合料理店的李女士，几乎每天都会遇到顾客类似的请求。她坦言，不少顾客在结账时都会主动提出拆分订单、凑额开票，想通过增加发票数量提升中奖概率。“一边是顾客反复沟通请求，一边是担心违规操作触碰税务红线，我们的收银人员也很为难。”李女士说。
《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条明确，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。针对“未按规定开具发票”的情形，《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条明确，违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
具体到宁波，宁波市有奖发票活动实施细则明确，对违反国家法律法规及活动规则的行为，包括但不限于要求或者伙同商家虚开发票、拆分开票、先兑奖后红冲、盗用或冒用他人信息参与活动或其他作弊违规行为等，一经发现取消参与者活动参与资格，追回奖金，并移交相关部门依法追究相关法律责任。目前，全国其他有奖发票试点城市，也明确禁止拆分开票、虚开发票等违规行为。
笔者提醒，商家必须严守税收法律法规底线，不能为迎合顾客需求、维系客源而作出违规开票的行为。若消费者购买一件产品或产生一笔不可分割（如一顿饭）的消费，商家不得将其拆分为多张发票；若消费者购买多件可独立结算的商品（如多件不同商品），且每张发票对应真实独立的消费，可以根据消费者需求分别开具多张发票。商家一旦违规配合拆分开票，经税务机关核实，将面临税务整改提醒、约谈辅导等处理，还会对自身纳税缴费信用级别造成不良影响。
无正当理由申请发票红冲重开属违规行为
一些商家反映，自有奖发票活动开展以来，顾客无正当理由申请发票红冲重开的情况明显增多。比如，有的顾客在发票准确无误的前提下，隔天到门店要求作废重开、修改抬头，借助同一笔消费反复红冲，循环参与抽奖。某百货商场服务中心工作人员陈女士便深有体会：“最近找我红冲作废发票的顾客明显变多，有的顾客即便发票信息准确无误，仍执意坚持红冲作废，这大幅增加了我们的工作负担。”
《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条明确，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。顾客无合理交易事由，频繁要求篡改发票抬头、反复红冲重开刷取抽奖机会，是典型的违规刷奖行为。面对此类不合理诉求，商家有权依法拒绝。
在日常经营中，商家需要严格依据真实交易信息合规开具发票，坚决抵制恶意刷奖、重复开票等违规要求。如遇尺码不符、商品质量问题、订单取消等合理售后场景，商家可按照数电发票管理流程，依规办理红冲作废。
需要注意的是，以宁波市有奖发票活动相关规定为例，中奖发票若在7日内红冲作废，将自动取消中奖资格，已兑付的奖金也会依法依规退回。其他有奖发票试点城市也设置了有关规则，具体细节可参考属地活动细则。面对明显异常的开票要求（如频繁红冲、拆单、变更抬头），商家有权依法拒绝，同时妥善保留交易记录及沟通记录，以备税务机关核查，切勿为迎合客户违规操作，否则可能面临罚款、纳税缴费信用降级等后果。
（作者单位：国家税务总局宁波市税务局纳税服务和宣传中心、象山县税务局）
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