跨境经济活动跨越不同地域与法律管辖区域，其产业链也形成了全球化布局。
跨境经济活动跨越不同地域与法律管辖区域，其产业链也形成了全球化布局。近年来，随着数字贸易、跨境投融资、无形资产跨境交易等新业态快速发展，跨境税源呈现链条拉长、业态多元、隐蔽性增强、要素割裂的新特点，依靠单一属地征管、事后被动核查模式难以适配开放型经济发展需要。
立足当前跨境税源治理中存在的信息孤岛、监管粗放、协同不足等共性难题，结合国家税务总局珠海市税务局实践，笔者建议从涉税数据互通、分级分类监管、多方协同共治三个维度协同发力，持续提升跨境税源精细化、专业化、法治化治理水平，防范税收流失，助力外向型经济高质量发展。
打通多源涉税数据通道
数据是跨境风险识别的核心支撑。跨境交易线上化、履约地与结算地分离，使税源监管高度依赖资金流、交易流、信息流、履约流的归集。打破信息孤岛，才能客观还原跨境交易真实业态，实现从被动应对向主动预警、事中管控转变。
当前，跨境涉税信息仍主要依赖纳税人自主申报，跨部门数据归集缺乏制度化机制，海关、外汇、商务等部门统计口径各异，临时协调、碎片化获取难以形成完整证据链。针对跨境股权转让、无形资产关联交易等重点风险场景，风控模型建设体系不均衡，隐蔽税源主动识别能力不足。
对此，珠海市税务局应用广东省税务局信息化系统与本地智税工具，从主体、交易、行业等维度搭建智能识别模型。通过归集境外注册信息、股权架构信息、上市公司股权变动数据，实现穿透式风险画像；设置股权变更未申报、对价与净资产偏离等预警指标，异动数据自动触发风控提醒；针对生物医药、高端制造等外向型重点产业，围绕研发投入、无形资产、固定资产等维度设置量化指标，精准判定交易价值。
健全分级分类监管体系
基层在实施跨境税源监管时往往存在事后核查多、前端防控少等问题。如，政策辅导多集中于事后风险整改，企业在投资决策、合同签订环节前置涉税指引不够。
为此，应健全分级分类监管体系，依托风险等级、交易规模、业务类型实施差异化监管，将有限征管资源向大额跨境支付、跨境股权并购、复杂关联定价等高风险领域倾斜，对低风险主体精简频次、强化服务，实现“高风险严管、低风险简管、全主体优服”。
按照这一思路，珠海市税务局建立“跨境企业税收服务工作室”，依托“税路通”跨境税费服务品牌，前移服务关口，在企业对外投资决策环节开展政策辅导，提前化解涉税争议。对大额跨境付汇、股权并购、复杂无形资产交易等高风险业务实施全流程跟踪审核。对零散偶发跨境业务压实境内付款方源泉扣缴义务。
完善多维协同共治格局
跨境税源要素遍布境内多部门、境外多法域，单靠税务机关无法实现全链条闭环管控，需要构建上下联动、部门协同、跨境合作的立体化共治格局。
当前，基层国际税收专业力量不均衡，应对大额跨境并购、反避税调查等复杂事项支撑不足。跨部门协同多停留在浅层数据交换，线索共享、联合核查机制不足。国际税收情报交换、跨境协查周期偏长，境外主体资产、经营信息取证成本高，失信约束惩戒力度有待加强。
为深化协同共治，珠海市税务局强化专家会商、案例共享、复杂事项集中研判，夯实内部专业支撑，并与商务、外汇、外事等部门建立常态化协同机制，联合推出跨境交易一站式服务。同时，借助行业商协会力量强化税企沟通，实现企业涉税诉求快速响应。
（作者系国家税务总局珠海市税务局党委委员、副局长）
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