申税小微，近期我们公司购入了3台生产器具，这个该如何填报预缴和汇缴表格?
纳税人：申税小微，近期我们公司购入了3台生产器具，这个该如何填报预缴和汇缴表格?
申税小微：今天，申税小微就从四个方面出发带大家了解相关政策和操作，快来了解吧!
固定资产的定义
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
固定资产的折旧年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
01 房屋、建筑物，为20年；
02 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
03 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
04 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
05 电子设备，为3年。
采取缩短折旧年限方法的
最低折旧年限不得低于本条规定折旧年限的60%；
采取加速折旧方法的
可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
主要优惠政策
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)
《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)
《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)
《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)
《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第37号)
申报表填写
举个例子
A公司是一家汽车制造企业，2024年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。该公司对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年(不低于税法规定最低年限的60%，10年×60%=6年，符合政策要求)。具体填报路径如下：
Part.1 2025年预缴申报
2025第一季度需填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)，两表联动填报税前加速折旧扣除及纳税调减信息，具体步骤：
填报A201020表：根据企业购进固定资产的类型、适用的加速折旧政策类型，在表中1.1行填优惠事项“制造业新购固定资产加速折旧”，表中应填报：
本年享受优惠的资产原值：1200万元；
账载折旧金额：37.5万元(1200÷8÷12×3)
税收一般折旧金额：30万元(1200÷10÷12×3)；
加速政策折旧金额：50万元(1200÷6÷12×3)。
系统自动计算纳税调减12.5万元、优惠金额20万元。电子税务局申报时，A201020表数据将自动同步至A200000表第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额”。2025年二、三、四季度及后续年度各季度预缴申报，按上述逻辑类推(按当期实际使用月份计算折旧金额)。
Part.2 2025年度汇算清缴申报(调减申报)
需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)，并通过该表将数据联动至《纳税调整项目明细表》(A105000)，具体填报规则。
在A105080表第3行“(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”中填报：
资产原值：1200万元；
本年折旧、摊销额：150万元(1200÷8)；
累计折旧、摊销额：150万元；
资产计税基础：1200万元；
税收折旧、摊销额：200万元(1200÷6)；
纳税调整金额：-50万元。
按税收一般规定计算的折旧、摊销额：120万元(1200÷10)加速折旧、摊销统计额：80万元(200-120)
加速折旧优惠事项填报：在表中“享受资产加速折旧(摊销)及一次性扣除(摊销)政策的资产加速折旧(摊销)额大于一般折旧(摊销)额的部分”栏次，选择对应行次填报加速折旧优惠信息：在第28行“(一)加速折旧(摊销)”下的明细行次勾选优惠事项名称(如“制造业新购固定资产加速折旧”“技术进步固定资产加速折旧”等)，填报税收加速折旧额与税收一般规定折旧额的差额。
2026-2030年汇算清缴报表以此类推(每年按当年折旧数据填报，累计折旧逐年递增)。
Part.3 2031年度汇算清缴申报(调增填报)
加速折旧属于时间性差异，2025-2030年期间，税收折旧大于会计折旧，填报时进行纳税调减；2031年起，税收折旧6年期满不再计提，会计仍按8年折旧年限正常计提，此时需填报税会差异，完成纳税调增，具体填报规则：
(1)A105080表填报(第3行“(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”)：
资产原值：1200万元；
本年折旧、摊销额：150万元(2031年全年会计折旧)；
累计折旧、摊销额：1050万元；
资产计税基础：1200万元；
税收折旧、摊销额：0万元(税收折旧6年期满，不再计提)；
纳税调整金额：150万元。
相关推荐
-
-
同一控制下企业间发生应税交易：进项税额不得计提加计抵减额
在政策落地与延续实施过程中，一些先进制造业企业未能注意到这一点。加之同一控制下企业间关联交易密集、业务模式复杂，企业容易错误适用税收政策，从而产生税务风险。
-
-
-
按“步”就班，及时“拦截”加计抵减风险
根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
-
从钓鱼邮件到AI造假：美国税务欺诈案例类型十年盘点
自2002年起，美国国内收入局（IRS）每年报税季结束后集中发布年度“十二大骗局”税务欺诈清单，旨在揭露十二类对纳税人、企业和税务专业机构构成最严重威胁的典型税务欺诈手段，提升社会公众的税务风险识别与防范能力。
