近年来，平台经济发展迅速，已成为经济增长、就业创业和技术创新的重要引擎。
近年来，平台经济发展迅速，已成为经济增长、就业创业和技术创新的重要引擎。今年6月，国务院发布《互联网平台企业涉税信息报送规定》（以下简称《规定》），有效规范平台经济竞争秩序。实践中，平台经济业务模式的虚拟性、交易主体的海量性、收入结构的复杂性，给传统税收治理模式带来了诸多挑战。结合国家税务总局长沙市开福区税务局的实践，笔者认为，完善平台经济税收治理，亟须从细化政策边界、优化数字监管、强化震慑警示等方面协同发力，深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，推动平台经济规范健康发展。
“指导+辅导”：廓清政策界限
当前，不同平台业务模式迥异，收入性质、成本构成和结算周期千差万别，部分平台经营者借此“钻空子”，通过某些方式将实质上的劳务报酬转化为形式上的经营所得，试图套用核定征收政策以规避个人所得税。此外，主播、平台与商家之间法律关系的复杂性，也给收入性质的确定增加了难度。为提升征管质效，笔者认为，须从明晰行业规范、加强政策辅导等前端环节入手破题。
编制行业规范指引。平台企业内的经营主体众多、交易方式复杂多样，主要涉及增值税、企业所得税及代扣代缴的个人所得税。以长沙市马栏山视频文创园为例，现有141家音视频及文创相关规上企业，其中新业态企业占比76.6%，涵盖动漫游戏、数字文博、VR空间、人工智能行业模型等新型文化业态。开福区税务局按照直播电商、跨境电商、社交电商等不同业态、规模，以及平台企业从业人员的涉税需求与风险点，详细编制《MCN（多频道网络）机构涉税风险提示清单》《直播行业涉税事项负面清单》《MCN机构税收合规指引》等办税指南，厘清相关政策边界，细化收入确认、涉税信息报送等口径和标准，让平台企业“按图索骥”、有制可依。
靶向开展纳税辅导。平台经济模式中的经营主体包括许多灵活就业的自然人，相较企业主体，其在登记、申报等方面的遵从度偏低。对此，开福区税务局联合湖南省税务局、长沙市税务局相关部门和马栏山管委会成立“文创税务管家工作室”，“点对点”对接互联网平台企业，做好《规定》的政策解读和培训辅导，帮助互联网平台企业顺利完成首次报送涉税信息的工作。同时，为头部MCN机构提供“预约式”上门辅导，针对性讲解收入性质判定、成本费用归集、跨境涉税处理等复杂问题。此外，定期举办“税企面对面”“税企直通车”等宣讲活动，围绕“电商收入确认与发票管理实务”“平台企业从业人员个人所得税汇缴解析”“MCN机构涉税风险防控”等热点难点问题开展专题培训，通过“政策解读+案例分析+系统操作演示”模式，让平台企业“心中有数”、安心经营。
“制防+技防”：健全风控体系
数据、流量、算法等新型生产要素，构成了新经济业态的价值核心，也使其呈现出收入来源复杂多样、虚拟化、分散化、数据化等特点，导致税务部门难以准确核算平台企业真实利润，对平台自行申报数据与实际经营情况不匹配等虚假申报行为的管控难度较大，从而对传统的“以票控税”“以账控税”等监管模式提出了不小挑战。针对这些问题，笔者认为，应借助制度、技术等手段加快完善风险防控体系。
共建合规制度。建立“遵从协议+自愿披露+事先裁定”服务机制，引导新业态从业人员签订税收遵从协议，主动披露真实收入信息，在适用税惠政策、应对涉税风险疑点、办理特定涉税事项等方面主动申请税务事先裁定，从而提高平台企业从业人员的税法遵从度。创新建立“税收共治承诺机制”，动员直播电商、MCN机构带头签订《税收合规承诺书》，包含依法准确报送经营数据、主动配合税务核查等七方面事项，形成共商、共建、共治的公正监管机制。近年来先后吸引百余位明星艺人、网络作家、网红主播的工作室落户开福区。
设置关键指标。在扎实开展平台企业摸底、系统功能测试、全真取数等工作的基础上，全面梳理辖区重点MCN机构和直播电商经营模式，科学设置“直播观看量/收入比”“成本费用/收入配比”等关键预警指标，动态识别并重点监控虚假申报收入、虚列成本费用等高风险行为，通过“系统+人工”的方式有效提升防控的精准度和成功率。
加强数据监测。构建“数据防控+信用管理+服务引导”的监管网络，依法运用第三方监测工具动态追踪经营数据、资金流向，探索建立“平台数据—申报数据”模型，通过多维比对分析，精准锁定营收申报差异率超预警值对象。今年以来，开福区税务局洪山税务分局依托税务大数据筛查分析，精准识别并辅导平台企业从业人员及MCN机构完成税款补缴，有效提升了平台企业的税法遵从意识。
“预警+约谈”：强化震慑效应
当前，个别高收入的平台从业人员缺乏必要的税收知识和纳税意识，或对税法的强制性约束认知不足，或对税务部门的“首违不罚”、责令限期整改等柔性执法措施理解有误，或为追求利润最大化而忽视税务合规等，这使得虚开发票、隐匿收入、利润转移等涉税问题的发生概率有所增加。如何提升平台企业的合规经营意识？结合实践，笔者认为，可从以下几方面进行探索。
健康体检早预警。推出“常规+重点”的税务健康体检，每年分行业、分业务、分性质选取一定数量和比例的新业态企业和平台企业从业人员开展全方位“扫描”，形成个性化的“体检报告”，开出定制化的“良方”，对整改不及时、不到位的纳税人下发《税务事项通知书》《风险提示函》，引导督促其自查自纠、立行立改，实现抓早“治未病”、抓小“防大病”。
以案为鉴鸣警钟。选取电商及平台经济领域的隐匿直播打赏收入、虚构业务拆分收入、利用税收洼地逃避缴税、平台内商户虚开发票等税收违法典型案例，详细剖析案例背后的违法手段、稽查方法、处罚依据及违法后果，制作重点突出、通俗易懂的课件，进园区、分行业、分群体开展常态化宣传，做到警钟长鸣。今年1月—11月，已有60余家平台企业主动“上门求诊”，预约“文创税务管家工作室”开展纳税合规“体检”，切实推动了风险处置关口前移。
约谈警示强震慑。定期组织存在涉税风险疑点的MCN机构法定代表人和财务负责人进行集中约谈，以国家税务总局、湖南省税务局曝光的重大逃骗税案件为原型，帮助经营主体算清补缴税款、滞纳金、罚款等“经济账”，讲清纳入税收违法“黑名单”将面临的限制贷款、投标、高消费等联合惩戒措施，以及对企业形象、个人声誉的负面影响，强化心理震慑，推动实现“惩治一个、震慑一批、教育一片、治理一域”的效果。
（作者系国家税务总局长沙市开福区税务局党委书记、局长）
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