近日，因推广滥用研发税收抵免优惠政策的非法税务筹划方案，澳大利亚联邦法院对悉尼的一名商业顾问朱利安巴卡里奇作出判决，开出高额罚单。
近日，因推广滥用研发税收抵免优惠政策的非法税务筹划方案，澳大利亚联邦法院对悉尼的一名商业顾问朱利安·巴卡里奇作出判决，开出高额罚单。巴卡里奇的相关实体梦想联盟有限公司和梦想会计师事务所有限公司，以及他的前税务代理人阮氏锦秀也被判罚。上述个人及实体由于违反《非法税务筹划推手处罚法》，共被罚款1360万澳元（1澳元约合4.57元人民币）。
澳税务部门严打非法税务筹划
根据法院的判决，巴卡里奇个人要缴纳450万澳元的罚款，其相关实体梦想联盟有限公司、梦想会计师事务所有限公司还要缴纳900万澳元的罚款。阮氏锦秀是推广该非法税务筹划方案的重要推手，也被判处缴纳罚款10万澳元。
澳大利亚税务局以及工业、科学和资源部开展的联合调查发现，2014年—2017年，巴卡里奇在担任商业顾问期间推广非法税务筹划方案，怂恿向其咨询的客户在申报研发支出税收抵免时，过度夸大研发支出或者虚假申报研发支出，以此获得不正当的税收抵免优惠。目前，澳大利亚按照企业“营业额＋研发投入”两项指标来确定企业所得税税额抵免率，抵免税额为研发支出乘以税额抵免率。
澳大利亚税务局立即行动，根据《非法税务筹划推手处罚法》对巴卡里奇及其同伙阮氏锦秀的违法行为进行处罚。
据悉，《非法税务筹划推手处罚法》是澳大利亚税务部门为打击非法税务筹划行为而出台的法规。2024年8月，澳大利亚税务局还发布了对这一法规的修订案，该修订案自2024年7月1日起生效。根据新规，如果某实体直接或间接获得与推广、鼓励非法税务筹划相关的利益，或带动其他实体开展类似活动，则该实体将被认定为非法税务筹划的推手。巴卡里奇的相关实体显然符合判定为非法税务筹划推手的条件。
该修订案的主要内容包括对于推动非法税务筹划的顾问和公司，最高罚款金额从780万澳元大幅提高到7.8亿澳元；将澳大利亚税务局就推手处罚提起联邦法院诉讼的时限从该类行为发生后4年延长至6年；扩展非法税务筹划的定义，包括以牟利为目的的税务筹划行为，以及适用于跨国反避税法或利润转移条款的情况；扩大推手处罚法的适用范围，使其覆盖澳大利亚税务局的所有裁定，而非仅限于特定税务裁定。
从修订案内容可以看出，澳大利亚税务局对非法税务筹划行为的打击力度加大。
以案示警传达严肃态度
澳大利亚税务局助理专员贾斯丁·迪恩尼斯表示，这一结果给所有考虑推广非法税务筹划方案的人以及那些故意提交错误纳税申报表的纳税人敲响了警钟。
“巴卡里奇和阮氏锦秀利用了信任他们的客户，现在他们面临重大处罚。”迪恩尼斯说，“高额罚金不仅表明这些非法税务筹划方案的影响规模之大和滥用税收优惠政策的性质之恶劣，也表明了我们对推广非法税务筹划行为绝不姑息的严肃态度。我们明确警告那些企图推广或参与此类税务筹划的人，违法者终将被绳之以法，并为他们的错误行为付出代价。”
近几年来，澳大利亚税务局调查发现约138名纳税人的研发支出税收优惠申报存在疑点，澳大利亚税务局依法追缴了超过1450万澳元欠缴税金、行政处罚金和滞纳金，并确认了相应的非法税务筹划推手行为。
“我们具备足够的技术手段和调查技能，可以应对那些公然在税收和养老金体系中推行不合规行为的人。”迪恩尼斯说，“通过反避税工作组，我们致力于侦测、遏制和杜绝非法税务筹划方案的推广实施。”
据了解，2016年，澳大利亚政府拨付了6.79亿澳元专款用于组建反避税工作组，由澳大利亚税务局局长直接领导，专门从事对跨国公司、大型上市公司、大型私营企业和高净值个人的反避税调查，并聘请外部专家评估工作组的公正性和工作效率。反避税工作组中有一个专门团队，负责调查和应对税务咨询行业的违规行为。
非法税务筹划损害诚信纳税人利益
针对滥用税收优惠政策进行非法税务筹划的行为，澳大利亚税务局以巴卡里奇案为警示，将其案例公之于众，借此提醒税务咨询行业从业者，推广和参与非法税务筹划并非没有实际受害者，此类行径实则损害了诚信纳税人的利益，是在攫取不正当的市场竞争优势。
澳大利亚税务局奉劝纳税人在接受税务筹划建议之前，不妨思考这些筹划方案是否过于优惠而不切实际。如果纳税人对税务咨询行业从业者的诚信问题有所怀疑，可以联系澳大利亚税务从业者委员会进行咨询。纳税人还可以参考澳大利亚税务局官方网站的相关内容，有助于识别税务筹划中的疑点。正在申请研发支出税收抵免的纳税人，需要确保具备所有要求提供的资格材料。
如果纳税人发现有人向自己提供非法税务筹划服务，可以通过填写举报表和拨打举报热线等方式，向澳大利亚税务局秘密举报。无意中卷入非法税务筹划案件中的当事人，如果主动与澳大利亚税务局联系报告，有机会减免参与非法税务筹划的相应处罚。
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