党的二十届三中全会提出健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度。应从税收制度优化、税收优惠政策规范化、税收征管协同三方面促进公平竞争，推动全国统一大市场建设。
党的二十届三中全会提出健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度。应从税收制度优化、税收优惠政策规范化、税收征管协同三方面促进公平竞争，推动全国统一大市场建设。
建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。党的二十届三中全会提出，“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构”。税收作为宏观调控的重要工具，在促进公平竞争、推动市场统一的过程中发挥着不可替代的作用。深化税收制度改革，应从税收制度优化、税收优惠政策规范化以及税收征管协同三方面出发，更好地促进全国统一大市场建设。
优化税收制度设计，改善区域市场分工格局
良好的税收制度对改善区域市场分工、推进市场统一具有重要影响。
一方面，区域市场分工格局的改善要求税收提供一个中性的制度环境，增值税普遍征收的特性使其成为发挥税收中性的重要税种。另一方面，受到增值税留抵退税政策和抵扣链条不完善的影响，当前区域市场分工的专业化程度还有待提升。
未来应进一步深化增值税改革。一是应继续简并税率档次，降低税制对市场运行的扭曲，更好地体现税收中性原则；二是完善增值税留抵退税政策，打通增值税抵扣链条，推动要素在区域间的自由流动和各类资源的高效配置，促进上下游产业分工精细化，进而最大程度减轻市场主体的超额负担，改善区域市场分工格局，为全国统一大市场建设营造良好的税收制度环境。
规范地方税收优惠，保障市场主体公平竞争
规范的税收优惠政策能够为促进公平竞争、市场统一提供有效保障。
笔者认为，应重点从两方面采取措施：一方面，进一步持续清理和规范地方税收优惠政策，通过统一税收优惠政策的制定权限、提升税收优惠政策的制定标准等方式，增强政策的统一性，最大程度降低地方不合理税收竞争对市场资源配置的负面影响，消除地方保护与市场分割的深层次矛盾。另一方面，探索建立跨区域、跨部门的税收公平竞争审查机制，有效引导地方政府在招商引资过程中树立良性税收竞争的理念，促进区域间的税收合作，提升区域间税收政策取向的一致性与竞争的友好性，以区域市场的统一推进全国大市场的统一。
提升税收征管水平，驱动区域税收征管协同
税收征管水平的提升有利于驱动区域间税收征管的协同联动，有效助力全国统一大市场建设。
深化税收征管改革，应进一步加强税收征管协作，推进跨区域税收征管的互联互通。一是在完善现行全国统一规范电子税务局和智慧办公平台的基础上，继续深化大数据、云计算、人工智能等新技术在税收征管领域的应用，畅通区域间在涉税数据、税收业务等方面的共享与协同水平。二是进一步提升税务执法的规范性与有效性，通过推进区域间税务执法标准统一、执法信息互通、执法结果互认，以区域税务执法协同度的提升维护公平竞争的市场秩序。三是持续优化纳税服务，通过精简跨区域涉税事项办理、针对纳税人需求提供个性化服务等方式，加强税收征纳互动，提升纳税服务的便利性和精准性，为全国统一大市场建设提供良好的税收征管环境。
（作者单位：河北大学管理学院。本文为河北省高等学校人文社会科学青年拔尖人才项目“共同富裕视域下税制改革的内在逻辑、现实约束与路径优化研究”课题阶段性成果）
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