日前，美国国内收入局（IRS）宣布了一项新举措，重点针对超过12.5万名自2017年以来未提交联邦所得税申报表的高收入纳税人。
日前，美国国内收入局（IRS）宣布了一项新举措，重点针对超过12.5万名自2017年以来未提交联邦所得税申报表的高收入纳税人。这一举措是2023年IRS启动的新遵从管理行动的具体措施之一。2023年9月起，IRS宣布加大对高收入高财富个人（以下简称“双高人群”）、合伙企业以及滥用税法的中介等重点对象的监管力度，利用人工智能（AI）等技术识别复杂的避税筹划，同时帮助中低收入纳税人正确申报，重塑税收执法公平性。
美“双高人群”税收流失严重
近年来，美国税收流失问题十分严重。统计数据显示，2017年—2019年，美国年税收流失金额达到5400亿美元。同时，随着数字技术的发展，“双高人群”避税手段越发隐秘，IRS因执法经费有限和信息技术手段应用不足，对“双高人群”的审计率在过去10年中急剧下降，已达到历史最低水平。2019年，年收入在100万美元或以上的纳税人的审计率仅为0.7%，较2011年的7.2%大幅下降。
IRS目前已开展行动，向2017纳税年度—2021纳税年度未合规申报的纳税人发出信函，其中2.5万封发往年收入超过100万美元的群体，10万封发往年收入在40万美元—100万美元的群体。IRS称，收到这些信件的人应立即采取行动，以避免后续被追加更高的处罚措施。不申报罚金相当每月所欠税款的5%，最高可达税额的25%。
增加人员和技术投入 加大税收监管
针对上述问题，IRS利用新增预算拨款增加人力财力，从以下两个方面加以应对：一是加大执法力度，加强对“双高人群”的遵从管理，减少税收流失；二是提高执法效率，探索运用先进的AI技术创新监管手段。
对“双高人群”及合伙企业加大监管及审计力度。IRS加大对积极所得（如生产经营）总额超过100万美元且经确认已欠税款超过25万美元的纳税人的执法力度。从2023年春季开始，IRS已对175名高收入者追缴3800万美元税款，并在2024财年增加几十名税务检查人员专注此类案件，重点监控约1600名纳税人，预计追缴数亿美元税款。目前IRS在全国范围内增设3700多个岗位，并重点扩招税收收入审计专家岗，以加强对高收入者、架构复杂的合伙企业和专业推手等重点监管对象的监管和执法。
2023年9月20日，IRS宣布建立专门机构，加强对大型或复杂的穿透实体的税收监管。穿透实体无须缴纳企业所得税，而是将企业收入穿透到个人或企业股东名下缴纳个人所得税。“双高人群”经常使用这种复杂的税收安排以达到少缴税款的目的。新机构将专门负责打击大型合伙企业故意利用穿透实体隐匿收入少缴税款的行为，预计在今年下半年正式成立，为IRS大企业和国际税收管理部门的内设机构，人员来自招聘计划的新员工以及大企业和国际税收管理部门、小企业和自雇业主管理部门的老员工。
在加强数字资产监控方面，IRS将利用佚名传票调查（即在发传票时并不指定对象，以覆盖更多可能偷税漏税的纳税人），以及继续执行2023年8月发布的《关于经纪人出售和交易数字资产的拟议规定》强化经纪人报告两种方式，加强对数字资产监控。同时加强对外国银行和金融账户报告的违规审查。IRS通过分析多年申报记录发现，有数百名涉嫌未申报外国银行和金融账户报告的纳税人，平均账户余额超过140万美元。
在加大审计力度方面，IRS将加强对建筑承包商的遵从管理。IRS调查发现，一些建筑承包商定期向所谓的分包商支付劳务报酬，但是该分包商其实是“空壳”公司，与承包商不存在合法的业务关系，支付给“空壳”公司的资金通过各种操作又回到承包商账户。针对这一情况，IRS计划通过民事审计和刑事调查方式加大对建筑承包商的监管。
利用AI技术打击潜在的税收违法行为。IRS运用AI工具加强对偷漏税行为的监控，识别遵从风险，优化选案工具，提高审计效率。在“双高人群”方面，IRS正在利用人工智能工具识别年收入达100万美元以上、欠税超过25万美元的纳税人，重点监控欠税数亿美元的1600名“超级富豪”。对于年收入低于40万美元的纳税人，不会提高审计率。
在大型合伙企业方面，监管的重点包括对冲基金、房地产投资者和律师事务所等在内的合伙企业。在AI技术的辅助下，IRS将推动数据科学和税收执法领域的专家合作，应用尖端的机器学习技术识别潜在的遵从风险，涉及的领域包括合伙企业税务处理、所得税及会计核算、国际税收等。IRS还将利用AI技术扩大大型合伙企业遵从管理项目，运用基于AI的数据模型筛选高风险申报表。自2023年9月底起，IRS对税收风险高发领域的75家规模最大的合伙企业进行检查，这些合伙企业的平均资产高达100亿美元。同时，IRS使用遵从提醒函应对大型合伙企业资产负债表差异率高的风险，目前已向500家大型合伙企业寄出遵从提醒函，并根据回复情况开展相应税收执法行动。
确保对中低收入纳税人执法公平。为保护纳税人和企业免受骗局侵害，IRS将增强纳税人防范意识作为工作重点，推出“12项税收诈骗清单”，帮助纳税人和税务从业人员提高对税收数据保护的认识。IRS还计划在下个申报季，改进对中低收入群体税收抵免的监管工作，将工作重点从通知、信函审计，转向帮助纳税人准确提交申报材料。通过帮助纳税人在纳税申报前识别错误、快速更正，助力纳税人正确申报。
（作者单位：国家税务总局科研所北京特派办翻译基地、国家税务总局科研所）
