近日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。
近日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。那么，年度纳税申报表优化后，填报研发费用加计扣除有哪些注意点？
注意点一：
取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至企业所得税年度纳税申报主表。
纳税人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填报研发费用加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。
下面为大家整理了主表的新增、修改情况，大家可查看下表，红色为主表新增部分，绿色为主表修改部分。
注意点二：
修订《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）已经废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。
下面准备了最新的《研发费用加计扣除优惠明细表》，大家可查看下表进一步了解。
注意点三：
纳税人根据享受研发费用加计扣除的情况据实填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次。当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）人员人工费用”、第7行“（二）直接投入费用”、第16行“（三）折旧费用”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新产品设计费等”、第28行“（六）其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。填报完毕后，记得检查第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”与主表（A100000）第22行下对应项目金额是否一致！
注意点四：
对于资本化的研发支出，在无形资产形成年度，第2行“一、自主研发、合作研发、集中研发”至第39行“（三）委托境外个人进行研究活动发生的费用”应包含当年度及以前年度为该项无形资产的所有研发支出；尚未形成无形资产的年度和形成无形资产之后的年度，第2行至第39行不包含该项无形资产的研发支出。
平台企业是平台经济的重要主体，不仅为供需双方提供技术支持和运营服务，而且可以开展平台自营业务。目前，平台经济业态在经济社会生活中较为普遍，演变出了不同的经营模式。
2025-03-31 47
财务人员在办理软件相关的出口手续时，应严格按照文件规定，区分软件产品和软件服务。重点判断销售的是软件产品的使用权，还是提供软件相关的服务，实际为销售软件产品的，应在海关办理报关离境手续。
2025-03-28 82
根据《2024年度活跃机构LP画像报告》公布的数据，2024年，新备案私募股权、创投基金总数4073只，背后机构认缴出资规模累计15992.15亿元，行业认缴出资与2023年基本持平，这表明我国创投行业具有较强发展韧性，整个行业的抗风险能力在增强。
2025-03-28 39
前瞻性研究同新业态相适应的税收制度，需要把握变与不变：税制在筹集收入、开展调控等方面的功能不变，但随着社会化生产方式的变化，无形数字产品领域的税制要素可能有所变化。
2025-03-27 33
近日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。那么，年度纳税申报表优化后，填报研发费用加计扣除有哪些注意点？
注意点一：
取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至企业所得税年度纳税申报主表。
纳税人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填报研发费用加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。
下面为大家整理了主表的新增、修改情况，大家可查看下表，红色为主表新增部分，绿色为主表修改部分。
注意点二：
修订《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）已经废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。
下面准备了最新的《研发费用加计扣除优惠明细表》，大家可查看下表进一步了解。
注意点三：
纳税人根据享受研发费用加计扣除的情况据实填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次。当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）人员人工费用”、第7行“（二）直接投入费用”、第16行“（三）折旧费用”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新产品设计费等”、第28行“（六）其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。填报完毕后，记得检查第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”与主表（A100000）第22行下对应项目金额是否一致！
注意点四：
对于资本化的研发支出，在无形资产形成年度，第2行“一、自主研发、合作研发、集中研发”至第39行“（三）委托境外个人进行研究活动发生的费用”应包含当年度及以前年度为该项无形资产的所有研发支出；尚未形成无形资产的年度和形成无形资产之后的年度，第2行至第39行不包含该项无形资产的研发支出。
