零口供？一样破案 - 骗税动态

当前位置首页 > 最新动态 > 骗税动态

零口供？一样破案

来源：中国税务报作者：张冬颖赵一诺郑国勇程丽华

近日，在国家税务总局大连市税务局稽查局举办的典型案例交流会上，一个同时涉及虚开、骗税、偷税，主要嫌犯自始至终零口供的案件成为讨论重点。

　　突击检查，核对两套账，调查资金流，走访400多农户……通过一系列扎实深入的查证，一个大肆虚构原材料采购业务、虚构农产品生产加工过程、假报出口、向关联企业虚开增值税专用发票、隐匿加工收入的犯罪团伙，在主要犯罪嫌疑人零口供的情况下被大连市税警联手摧毁。

　　“到底是怎么突破的？”“哪些做法可以复制？”“关键环节是什么？”……近日，在国家税务总局大连市税务局稽查局举办的典型案例交流会上，一个同时涉及虚开、骗税、偷税，主要嫌犯自始至终零口供的案件成为讨论重点。该案案情重大，团伙3名主要嫌犯一审已被判犯虚开增值税专用发票及骗取出口退税罪，分别被判处4年零6个月至无期不等的徒刑，并处巨额罚金。

重大线索

　　一人注册15个农业合作社，开出农产品销售发票30亿元

　　“赶紧分析下这家企业。”几年前的一天，国家税务总局大连市税务局稽查局检查人员接到一个紧急任务。原来，上级单位刚移交来的一条线索显示：大连一家服装有限公司（以下简称“A公司”）的上下游企业均为其关联企业，且这些企业的成员同属一个家族。

　　“怎么会这么巧？”检查人员马上利用所掌握征管资源展开案头分析。资料显示，A公司有15家上游企业，全部是为其提供原材料的农业合作社，这些合作社由一个人注册成立，检查期间开出的农产品销售发票高达30亿元。

　　“A公司很可能存在大问题。”面对一系列可疑信息，检查人员意识到案情重大，迅速向局领导汇报。大连市税务局稽查局很快立案，并启动税警协作机制，与大连市公安局经侦支队成立联合检查组。双方经研究认为事不宜迟，决定突击检查，并制定了细致的检查方案。

突击检查

　　实际控制人沉默，财务负责人逃匿，关键口供无法获取

　　突击检查当天，联合检查组早上6∶00出发，出动税务稽查人员20人，公安干警30人。

　　到达A公司生产经营场所后，检查人员履行规定检查程序，分头检查该公司的账目、合同等资料。公安人员当场控制了A公司的实际控制人。

　　不久，检查人员查到两套账，翻阅发现一套是反映A公司真正生产经营业务的“内账”，另一套是与税务机关申报数据相吻合的“外账”。

　　一出手就获得了A公司的内外两套账，控制了关键人物。面对这个旗开得胜的局面，检查组信心满满，以为接下来只要一鼓作气，从犯罪嫌疑人口中得到有关违法犯罪情况的口供，案件很快就能告破。没想到的是，当公安人员对犯罪嫌疑人展开讯问时，遇到了障碍。面对A公司两套账存在的大量不一致数据，A公司的实际控制人先是支支吾吾，后来以“记不清了”或“不知道”作答，最后干脆沉默不语，似乎打算以“零口供”当护身符。

　　可能是得到了消息，远在外地的A公司财务负责人也迅速“失联”。无法从两名关键嫌疑人处获得关键口供，案件查办一时陷入困境。

另寻突破

　　核查内外账，走访400多农户，固定虚构业务证据

　　面对僵局，联合检查组经过研究决定调转方向，从A公司的内外两套账簿入手开展核查。

　　按照分工，8名检查人员将A公司的大量账簿凭证及财务、生产资料等，按照原材料采购、生产加工、内销零售、外销出口等分类，分头核对梳理该公司内外两套账的对应数据。经过一个月的紧张工作，一个虚构收购业务、虚假生产、假报出口、账外偷税的违法企业真面目逐渐浮出水面。

　　检查人员发现：A公司实际收购生产原材料貂皮4万余张，价值1300万元，但外账记载A公司同期采购原材料价值8000余万元，向税务机关申报抵扣及用于出口退税进项税额1000余万元，差额巨大；A公司生产的貂皮服装全部用于内销，却向税务机关申报出口金额3900万元，申请退税390万元；在没有实际生产的情况下，向关联企业开具增值税专用发票323组，价税合计3520万元；同时受委托加工貂皮服装，未申报纳税，取得相关账外收入400余万元。

　　另外，A公司的外账显示，其貂皮原材料全部来自该团伙主要嫌犯控制的5家水貂养殖合作社。检查人员调查发现，这些合作社没有实际养殖场所，成员人数合计超过400人。这些成员是否有真实养殖业务？这需要通过对他们逐一调查取证来确定，不仅工作量巨大，而且需要被调查人员配合。为此，检查组联合大连市公安局经侦支队，分别协调上述400余人户籍所在地的3个派出所，然后进村入户，逐一进行调查取证，共取得近500人的约谈笔录。

　　经过2个月的艰苦努力，税警联合检查组获得了惊人的取证结果：被调查的合作社成员均表示，自己从未加入过什么养殖合作社，也从未从事过养殖工作。更离谱的是，有部分合作社成员在合作社存续期间或在外务工，或因触犯法律被关押服刑，甚至还有的人已经死亡。这些合作社成员全部是在毫不知情的情况下“被加入”养殖合作社。

调查资金

　　发现资金回流8000余万元，真实货主张冠李戴

　　在核查账簿的同时，检查组安排人员会同公安机关，对A公司原材料采购、委托加工、出口发货涉及的资金流向展开检查。

　　经查，有关业务涉及银行账户2000多个。检查人员先后赶赴辽宁、北京、天津、河北等地，对涉案银行账户进行一一查证，累计查证资金回流8000余万元。

　　至此，案件检查取得重大进展。但是还有一个疑问没有解开，就是A公司用于申报出口退税货物的真实货主是谁？为弄清楚这个问题，检查组向海关调取A公司的出口单证等证据，对涉案的4家货代公司、报关行业务人员、资金回流涉及的相关经办人逐一调查核实。通过调取业务原始单据，向前追查出口货物的境内实际发货人，检查组最终查实：A公司用于申报出口退税的货物，真实货主系某地商城的个体经营者李某。由于李某不具备出口与退税资格，其货运信息被不法分子冠以A公司的名称用于报关出口了。