【推荐】一份极好的关于48号公告的学习笔记

2018-10-18 09:44:30作者:小盖工作坊来源:出口退税研究浏览:580

  为落实10月8日国务院常务会议提出的“完善出口退税政策,加快退税进度”的要求,国家税务总局制发了《关于加快出口退税进度有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第48号)。现转发一份多年从事出口退税管理工作的大咖整理的学习笔记,供大家参考。

  【公告原文】

  为深入贯彻落实国务院关于加快出口退税进度的决定,现将有关事项公告如下:

  【学习笔记】48号公告出台的背景

  10月8日国务院常务会议,确定完善出口退税政策加快退税进度的措施,为企业减负、保持外贸稳定增长。

  其中,会议确定,为进一步加快退税进度,对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间,全面推行无纸化退税申报,提高退税审核效率。优化退税服务,帮助企业及时收集单证申报退税,尽快实现电子退库全联网全覆盖。鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税服务。坚决打击骗取出口退税行为。通过采取上述措施,今年底前将办理退税平均时间由目前13个工作日缩短至10个工作日。

  为深入贯彻落实国务院关于加快出口退税进度的决定,国家税务总局发布关于加快出口退税进度有关事项的公告。

  本文应该是落实10月8日国务院常务会议的具体落地措施之一,后续还应该有完善出口退税政策的相关措施出台。

  注:以下笔记中46号公告是指《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第46号);16号公告是指《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号);48号公告是指《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年48号)。

  【国务院常务会议要求】

  对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间。


  【公告原文】

  一、优化出口退(免)税企业分类管理

  (一)调整出口企业管理类别评定标准:

  1.将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%”。

  2.取消三类出口企业评定标准中“上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)”的评定条件。

  【学习笔记】

  放宽了一类生产企业的评定标准,将有更多的生产企业可以申请评定一类企业。

  取消三类企业评定标准中的“6个月以上未申报”,二类企业将大幅增加。

  上述标准调整后,将进一步加快出口退税进度。更多的企业可以在5或10个工作日内办结出口退(免)税手续。

  调整后的分类评定标准为:

  一类出口企业的评定标准。

  (一)生产企业应同时符合下列条件:

  1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。

  2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

  3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。

  上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%。

  4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

  5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

  (二)外贸企业应同时符合下列条件:

  1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

  2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

  3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

  4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

  5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

  6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

  7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

  (三)外贸综合服务企业应同时符合下列条件:

  1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

  2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。

  3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。

  4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

  5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

  6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

  7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

  二类出口企业的评定标准。

  一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业管理类别应评定为二类。

  三类出口企业的评定标准。

  具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为三类:

  (一)自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。

  (二)评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。

  (三)上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。

  (四)上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

  (五)存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。

  四类出口企业的评定标准。

  具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为四类:

  (一)评定时纳税信用级别为D级。

  (二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

  (三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

  (四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年。

  (五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

  (六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。

  (七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。

  (八)外汇管理的分类管理等级为C级。

  (九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。


  【公告原文】

  (二)取消管理类别年度评定次数限制。出口企业相关情形发生变更并申请调整管理类别的,主管税务机关应按照有关规定及时开展评定工作。

  【学习笔记】

  46号公告第九条规定,出口企业管理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。

  1.取消年度评定次数限制,使出口企业随时可以根据相关情况变化情况享受对应类别的政策。

  2.相关情形发生变更时,出口企业应该申请调整管理类别。申请的相关规定应按照国家税务总局公告2018年16号第十条执行。

  3.主管税务机关应按照规定及时开展评定工作,此处的“规定”,也应该是16号公告第十条以及46号公告有关规定。

  16号公告第十条:

  出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化,或者对分类管理类别评定结果有异议的,可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。有关税务机关应按照《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退(免)税企业分类管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)的规定,自收到企业复评资料之日起20个工作日内完成评定工作。


  【公告原文】

  (三)评定标准调整后,符合一类出口企业评定标准的生产企业,可按照规定提交相关资料申请变更其管理类别。税务机关应自受理企业资料之日起15个工作日内完成评定调整工作。

  评定标准调整后,对符合二类出口企业评定标准的企业,税务机关应于15个工作日内完成评定调整工作。

  【学习笔记】

  本条明确了评定标准调整后,符合新标准的企业管理类别调整的具体要求。

  1.符合一类企业新标准的生产企业,应按照46号公告、16号公告要求提交相关资料,申请表更。应包括:书面提出重新评定管理类别;《生产型出口企业生产能力情况报告》(46号公告附件1)、《出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告》(46号公告附件2)。税务机关在受理企业资料后,15个工作日应当完成评定调整。

  2.符合二类企业新标准的企业,税务机关应当依职权在15个工作内完成调整(动态调整)。

  要特别注意,税务机关完成评定调整的时限为15个工作日,税务机关应尽早落实,合理评估工作量,科学安排工作进度,确保政策及时落实,及时惠及出口企业。

  【国务院常务会议要求】

  全面推行无纸化退税申报,提高退税审核效率。尽快实现电子退库全联网全覆盖。


  【公告原文】

  二、全面推行无纸化退税申报

  (一)实现无纸化退税申报地域全覆盖。各地税务机关应利用信息技术,实现申报、证明办理、核准、退库等出口退(免)税业务“网上办理”,切实方便出口企业办理退税,提高退税效率。2018年12月31日前,在全国推广实施无纸化退税申报。

  (二)实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。按照企业自愿的原则,于2018年12月31日前,实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。

  【学习笔记】

  税务总局自2015年4月部署开展出口退税无纸化试点管理工作,先后下发《国家税务总局关于开展出口退税无纸化管理试点工作的通知》(税总函〔2015〕186号)、《国家税务总局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点工作的通知》(税总函〔2016〕36号)、《国家税务总局关于进一步推进出口退(免)税无纸化申报试点工作的通知》(税总函〔2017〕176号)进行了部署。

  本次再次发文部署无纸化退税申报,明确两个全覆盖,即:地域全覆盖、一二类企业全覆盖。实现两个全覆盖的时间节点均为2018年12月31日前。

  1.地域全覆盖。税总函〔2017〕176号明确了试点工作在各省实现全覆盖。本次明确要求2018年12月31日前在全国推广实施无纸化退税申报,实现地域全覆盖,也就是只要有退税申报的地区(个人理解应以县、乡行政区划为标准)均应该实现无纸化退税申报全覆盖。

  2.一二类企业全覆盖。本次明确要求2018年12月31日前实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。但“企业自愿”的原则未变,那么也就是自愿实行无纸化退税申报的一类、二类企业应全部实行无纸化。另外,税总函〔2017〕176号和税总函〔2016〕36号对可以实行无纸化试点企业范围确定为一类、二类、三类企业,与本文件并不矛盾,本文件只是对实现全覆盖的企业范围进一步明确,三类企业可以继续按规定实行无纸化退税申报。

  【国务院常务会议要求】

  鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税服务。


  【公告原文】

  三、大力支持外贸新业态发展

  (一)鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税。各地税务机关要认真落实外贸综合服务企业退税管理相关规定,做好外贸综合服务企业和生产企业的备案、实地核查、代办退税发票开具、退税信息传递等工作,支持外贸新业态发展。

  (二)指导外贸综合服务企业防范业务风险。主管税务机关要根据企业需求,指导外贸综合服务企业建立内部风险管控制度,建设内部风险管控信息系统,防范代办退税业务风险。

  【学习笔记】

  1.进一步对各地税务机关落实外贸综合服务企业管理规定提出要求。

  2.要求主管税务机关根据企业需求,指导综服企业建立内控制度、建立内控系统、防范业务风险。

  综服企业相关政策:

  《商务部 海关总署税务总局 质检总局 外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》(商贸函〔2017〕759号)

  《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)

  【国务院常务会议要求】优化退税服务,帮助企业及时收集单证申报退税。


  【公告原文】

  四、积极做好出口退(免)税服务

  (一)各级税务机关应加强政策宣传辅导,通过新闻媒体、网站、短信平台、电子邮件、微信等多种途径开展政策宣讲和业务培训,便于出口企业及时收集单证,尽快满足退税申报条件。

  (二)各级税务机关要定期提醒出口企业退(免)税申报、审核、退库进度及申报退(免)税期限等情况,便于出口企业及时、足额获取出口退税。

  【学习笔记】

  1.进一步明确各级税务机关政策宣传辅导职责。明确政策宣讲和业务培训途径(新闻媒体、网站、短信平台、电子邮件、微信等),目的是帮助企业及时收集单证,尽快满足退税申报条件,进而提高出口退税进度。

  2.进一步明确税务机关提醒要求。提醒内容应包括:一是申报、审核、退库进度情况,二是申报退(免)税期限情况,是临期提醒(对即将到期业务提醒申报)?还是根据出口报关单信息按月提醒企业对已经出口的业务尽快申报?目的在于让出口企业及时、足额获得出口退税款。

  此前,关于出口退税提醒的相关文件条款:

  1.《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第十三项

  (十三)出口企业或其他单位可填报《出口企业或其他单位选择出口退税业务提醒信息申请表》(见附件 19 ),向主管税务机关申请免费的出口退税业务提醒服务。已申请出口退税业务提醒服务的,企业负责人、联系电话、邮箱等相关信息发生变化时,应及时向主管税务机关申请变更。

  出口企业或其他单位应按照国家制发的出口退(免)税相关政策和管理规定办理出口退(免)税业务。主管税务机关提供的出口退税业务提醒服务仅为出口企业和其他单位参考,不作为办理出口退(免)税的依据。

  2.《国家税务总局关于贯彻落实<国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见>的通知》(税总函〔2015〕440号)第三条第二项

  3.《国家税务总局关于贯彻落实<国务院关于加快发展服务贸易的若干意见>的通知》(税总函〔2015〕241号)第二条

  4.《国家税务总局关于贯彻落实<国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见>的通知》(税总函〔2014〕239号)第二条第二项


  【公告原文】

  五、施行日期

  本公告自发布之日起施行。《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2016年第46号发布)第五条第一项第3目、第六条第三项、第九条“出口企业管理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成”的规定同时废止。

  【学习笔记】

  1.施行时间为发布之日(2018年10月15日)。

  2.明确废止文件条款和具体内容。主要将46号公告相关条款废止。

  (文章转自:小盖工作坊)


声明:本文仅代表作者个人观点,不代表中国出口退税咨询网。文章内容以供参考。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

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